Audit

6954 mots 28 pages

Direction générale des finances publiques

Direction générale de l'offre de soins

FIABILISATION ET CERTIFICATION DES COMPTES DES ETABLISSEMENTS PUBLICS DE SANTE Contrôle interne comptable et financier (ordonnateur et comptable)

Cartographie type du cycle des immobilisations

Version novembre 2011

Cartographie immos V8déf nov11.xls

Diagramme Immo

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Cartographie immos V8déf nov11.xls

Diagramme immo simplifié

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Direction générale des finances publiques
FIABILISATION ET CERTIFICATION DES COMPTES DES ETABLISSEMENTS PUBLICS DE SANTE Contrôle interne comptable et financier (Ordonnateur et comptable)

Direction générale de l'offre de soins

Cartographie type du cycle des immobilisations
Version novembre 2011 Cycles / Processus et observations Principaux comptes Procédures Haut bilan Bas bilan Résultat Tâches Acteurs Risques Objectifs de Impact qualité Probabilité financier comptable Exemples de mesures de maîtrise du risque

1 - Cycle immobilisations
1.10 - Acquisitions à titre onéreux immobilisations corporelles et incorporelles Absence de règles et de procédures formalisées Non respect des règles et des procédures Non respect des règles comptables en matière de comptabilisation des immobilisations (notamment : production immobilisée)

Ensemble

ORD/CL

Détermination de règles, notamment comptables, et de procédures formalisées et communication de cellesci à tous les acteurs concernés Définition des responsabilités (circuit de validation et identification du processus de supervision)

Ensemble

ORD/CL

Général

Ensemble

ORD/CL

Absence de séparation des tâches entre les fonctions d'expression des besoins (équipements), de passation des commandes (dans le cadre ou non de marchés) et d'autorisation des commandes, de réception, d'enregistrement comptable , de contrôle des factures, de contrôle de l'état d'avancement des travaux, règlements des fournisseurs Non respect des délégations

Réalisation

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APS BARNUM CG2 2014/2015 La société anonyme BARNUM spécialisée dans la fabrication de chocolat, a été créée en 20N-4. Son exercice comptable coïncide avec l’année civile. Vous venez d’être engagé(e) comme stagiaire dans le service comptable de cette entreprise. Votre mission consiste à mettre à jour le dossier des immobilisations.….

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TRAVAIL A FAIRE 1. Doit- on tenir compte de la règle du prorata temporis ? 2. Remplissez le tableau d’amortissement des frais d’établissement (ci-dessous) 3. Enregistrez dans le journal de la société TERRIER l’écriture de dotation au 31/12/ N Réponses : 1.….

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Plan comptable général des entreprises • Titre I : Etats de synthèse (se référer aux états de synthèse comptables) • Titre II : Modalités d'application des règles d'évaluation o Chapitre I : Actif immobilisé Préambule : Etats Financiers Immobilisations en non valeur Immobilisations corporelles et incorporelles Immobilisations financières o Chapitre II : Actif circulant Stocks Créances de l'actif circulant….

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Gestion des immobilisations à l’université Rennes 2 Définition d’une immobilisation • Selon l’instruction codificatrice M.93 : « Le bilan des EPSCP doit comporter à son actif l’ensemble des valeurs immobilisées, c’est-à-dire des biens et valeurs destinés à rester durablement sous la même forme dans l’établissement et notamment les immobilisations, biens de toute nature, corporels ou incorporels, meubles ou immeubles affectés à l’établissement ou acquis par lui, non en vue d’être consommés dans l’année, transformés ou cédés mais pour être conservés d’une manière durable par l’établissement en vue de l’accomplissement de sa mission.….

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La gestion à l'officine
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: Concerne tout ce que possède ou ce qu’on doit à l’entreprise, 2 grandes catégories :· L’actif immobilité (biens qui resteront longtemps dans l’entreprise)· Immobilisations incorporelles telles que les brevets et fonds de commerce · Immobilisations corporelles telles que les matériels, véhicules, terrain, mobiliers· Immobilisations financières les prêts de cautions · L’actif circulant (lié à l’activité de l’entreprise)· Les stocks de marchandises ou de matières premières · Les créances clients, fiscales ou encore sociales · La trésorerie : les comptes bancaires, les valeurs en caisseLe passif : Ils représentent les dettes de l’entreprise, et certaines dettes vont financer les actifs. Il existe 3 catégories :· Les capitaux propres :· Le capital social pour les société (c’est la somme qui a été déposé par les actionnaires pour la création de l’entreprise)·….

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Audit
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CAS D'AUDIT FINANCIER : COMAPRESS La Société COMEXPRESS est une société marocaine au capital de 2.000.000 DH, filiale d'une multinationale de communication basée à Londres Elle est spécialisée dans la commercialisation d'espaces publicitaires dans les médias et la publicité par affichage sur des panneaux publicitaires. Les emplacements des panneaux sont loués par la Société à des tiers (en général les syndics d'immeubles) et les espaces sont revendus à des agences de publicité ou à des annonceurs, selon un tarif journalier au m2 prédéfini, en fonction de la zone et de la durée: La revente d'espaces peut se faire soit pour une période à court terme (pour une semaine, ou le mois) soit à long terme (contrats de longue durée) d'une durée de un an à trois ans. COMEXPRESS réalise l'essentiel de son chiffre d'affaires par l'intermédiaire de 10 agences régionales situées dans les grandes villes du Maroc. L'activité de ces agences est contrôlée par la Direction d'Exploitation, tant au niveau des ordres d'affichage que de la gestion.….

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Plan Général : Introduction (1 page Johan) • Présentation de l’organisation : => Organigramme => Organisation s’inspirer peut être de la réalité (Ministère du Développement Social) =>Division 5 : Ministère du Développement Social = > Activité Direction Générale A: prestation de services du Ministère du Développement Social • Situation Actuelle : situation + sentiment personnel des personnages au départ Problématique : Quel est le problème organisationnel et relationnel dans la Division 5? Et comment le résoudre?….

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Communicant, L’auditeur doit être ouvert, proche et humain mais sans affectivité. L'information est alors mieux transmise et mieux exploitée. * C : Compétent : capacité de l’auditeur à conduire un audit du processus achat conforme aux exigences des standards et normes internationaux. *….

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et ch.assimilées Résultat cour. av. imp Bénéfices non-distribués Immobilisations corporelles Immobilisations incorporelles Immobilisations financières Stocks Clients et comptes rattachés Trésorerie Total de l'actif disponible Créanciers Emprunts à court terme Autres dettes ex.….

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D. A la fin des contrôles effectués, porter un jugement sur les postes principaux suivants : BILAN 203 204 205 207 208 Frais de développement immobilisables Logiciels informatiques et assimilés Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques Ecart d’acquisition – « goodwill » Autres immobilisations incorporelles 237 Immobilisations incorporelles en cours COMPTE DE RESULTAT 6520 68101 68102 751 7520 Moins values sur cession des immobilisations incorporelles cédées Dotation aux amortissements des immobilisations incorporelles Dotation aux pertes de valeur des immobilisations incorporelles Redevances pour concessions… Produits des cessions d'immobilisations incorporelles 7811 Reprises sur pertes pour dépréciation des immobilisations incorporelles Productions immobilisée : Immobilisations incorporelles 731 LISTE DES CONTROLES POSSIBLES 1. Obtenir le tableau des mouvement (brut, amortissements et pertes) des immobilisations incorporelles. 2.….

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