Requalifications - IPP
!!! Ne concerne que la 1ère catégorie (mandataires sociaux)
Exemple :
Bâtiment donné en location
Administrateur RC = 2.000 S.A. Rém. brutes
= 40.000 € (C XV) Loyer mensuel payé : 1.500€ (C III)
Si loyer annuel > RC non indexé * 5/3 * 3.97
18.000€ (1.500€ * 12mois) > 2.000 * 5/3 * 3,97 = 13.233,33
Différence de 4.766,64 € à requalifier en rémunération !
Fiche 281.20 : Rémunérations des dirigeants d’entreprise.
9. Rémunérations (400) 40.000
12. Quotité du loyer à considérer comme rémunérations (401) 4.766,64
Déclaration I.P.P. :
C III :
(1109) 2.000
(1110) 13.233,33
CXV :
(400) 40.000
(1400) 40.000
(1401) 4.766,64
R.P.I. ?
Rémunérations déclarées 40.000
+ Loyers requalifiés 4.766,64 44.766,64
- Charges professionnelles réels ou forfaitaires …… !!! Remarque :
Si on les RPI, on les cotisations sociales et on aussi les majorations et les VA.
R.I.I. ?
(1109) 2.000 Faire les 3 calculs et prendre le + grand !
(1110) 13.233,33
1. RCi * 40% = 3.158 * 40 % = 4.421.20
2. LB – 40% = 13.233,33 – 40% = 7.940
3. LB – RC * 2/5 * 3,97 = 13.233,33 – 2.000 * 2/5 * 3,97 = 7.940
R.I.I. = 7.940€
!!! Remarque :
La société n’a aucun impact de la requalification (que ce soit des rémunérations ou un loyer est déductible fiscalement).
Requalification des intérêts en dividendes :
Revenus de capitaux (ou revenus mobiliers)
Intérêts (obligation, prêts, … comptes bancaires, bons de caisse, en espèces)
Dividendes (actions)
!!! Taxation distincte !!!
1). Régime 2012
Avant
15%
25%
(15% : actions