Les standards et le contrôle budgétaire
Chapitre 13

Chapitre 13 - Les standards et le contrôle budgétaire

n L’exercice du contrôle budgétaire classique n Contrôle budgétaire et budget flexible n L’analyse des écarts relatifs aux ventes n L’analyse des écarts relatifs à l’efficience de la production

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Le contrôle budgétaire classique n Le contrôle budgétaire classique consiste à calculer les écarts budgétaires, à repérer les écarts significatifs et à les analyser afin d’entreprendre une action correctrice, s’il y a lieu, et d’instituer par la suite un processus de planification en tenant compte de ces résultats.

Organisation
Pilotage stratégique Indicateurs Pilotage tactique Résultats Pilotage opérationnel Coûts Activités

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Le système du thermostat

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L’analyse des écarts relatifs aux ventes n L’analyse de l’écart sur prix de vente n L’analyse de l’écart sur volume des ventes

Écart sur volume des ventes

Écart dû à la part de marché

Écart dû à la taille du marché

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L’écart sur volume des ventes
Écart sur volume des ventes

Écart dû à la combinaison des produits vendus

Écart dû volume des produits vendus

Écart dû à la part de marché

Écart dû à la part de marché

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L’analyse des écarts relatifs à l’efficience de la production n L’écart sur prix des ressources L’écart sur prix des ressources est la différence entre le prix réel et le prix prévu d’une ressource, multipliée par la quantité utilisée. n L’écart sur quantité des ressources L’écart sur quantité des ressources est la variation observée, dans l’utilisation des ressources matérielles et humaines, entre les prévisions budgétaires et le niveau atteint. n Le budget flexible Le budget flexible est un mécanisme d’ajustement conçu pour refléter les prévisions budgétaires à n’importe quel niveau d’activité. n Le coût de fabrication standard le coût de fabrication standard est un coût prévisionnel fondé sur des normes préalablement établies.
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