cours finance

Pages: 8 (1976 mots) Publié le: 19 août 2014
ANALYSES FINANCIERS

FSJES-USMBA /S4

PAR : ZAKARIAE & AMINE

Le Bilan fonctionnel
Actif
Emplois stables :

 Immobilisations en non valeur
 Immobilisations incorporelles
 Immobilisations corporelles
 Immobilisations financières
 Valeur d’origine du mat. en crédit
bail (4)

Actif circulant d’exploitation :
 Stocks
 Créances clients
 Comptes de régularisation

Actifcirculant hors exploitation :
 TVP
 Autres débiteurs (5)
 Créances sur cessions des immob.

Trésorerie actif :
 Banque
 Caisse
 Disponibilités

Montant

Passif
Ressources durables :

 Capitaux propres (capital social ou
personnel – capital souscrit non)
 Capitaux propres et assimilés
 (-)Frais préliminaires (1)
 Amortissements et provi. de l’actif (3)
 Cumuld’amortissement (4)
 Dettes de financement (2)
 VNC des immob. en crédit bail (4)
 Provisions durables pour risques et
charges

Dettes d’exploitation :



Fournisseurs (5)
Comptes de régularisation passif

Dettes hors exploitation :
 Autres créanciers

Trésorerie passif :

 Crédit d’escompte
 Crédit trésorerie
 Banque (soldes créditeurs)

Total
Dans le bilan fonctionnel, onprend les montants en brutes.
1. Les frais préliminaires :
 A éliminer de l’actif immobilisé.
 A retrancher des capitaux propres.
2. Les primes de remboursement des obligations :
 A éliminer de l’actif immobilisé.
 A retrancher des emprunts obligataires.
3. Les amortissements et les provisions :
 A ajouter aux capitaux propres.
4. Crédit bail :
 A ajouter la valeur d’origine dumatériel aux emplois stables.
 A ajouter le cumul d’amortissement aux capitaux propres.

Total

Montant

ANALYSES FINANCIERS

FSJES-USMBA /S4

PAR : ZAKARIAE & AMINE

 A ajouter la VNC aux dettes de financement (VNC= Vo – cumul d’amort.).
5. Les écarts de conversion :
 A éliminer aussi bien à l’actif qu’au passif.
 Les créances et les dettes concernées par ces écarts doivent êtreramenées à leur valeur d’origine.
 A ajouter les écarts de conversion actif aux autres débiteurs.
 A ajouter les écarts de conversion passif au compte fournisseurs.

Le tableau de FRF, BFG, TN
-

=
-

=
-

Ressources durables
Emplois stables

Fond de roulement fonctionnel (1)
Actif circulant d’exploitation
Dettes d’exploitation

Besoins de financement d’exploitation (2)
Actifcirculant hors exploitation
Dettes hors exploitation

= Besoins de financement hors exploitation (3)
Besoins de financement global (2) + (3)
Trésorerie nette = FRF – BFG

Le Bilan financier
Dans le bilan financier on prend le montant en net, ce bilan est établi d’après le bilan comptable après répartition.
Actif
Actif immobilisé (actif + un ans) :
 Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
 Immobilisations financières :
 Prêt immobilisé à + 1 an (2)
 Titres de participation
 VNC des immob. à + 1 an (3)
 Stocks outil (4)
 Créances, clients à + 1an (5)
Actif circulant hors trésorerie (- un an) :
 Prêt immobilisé (2)
 Stock à – 1 an (4)
 Créances de l’actif circulant :
 Fournisseurs avances et acomptes
 Créances client à – 1 an (5)
Autres débiteurs
 Compte de régularisation actif
 TVP
 Ecart de conversion actif (6)
Trésorerie actif :
 Disponibilités

Montant

Passif
Capital permanent :
1. Capitaux propres :
 Capital social
 Prime d’émission
 Réserve légales (7)
 Autres réserves (7)
 Report à nouveau (7)
 (-) immob. en non valeur (1)
 Subv. d’invest. net d’impôt (8)
 Prov. réglementé net d’impôt (8) Provision non justifié net d’impôt (9)
 Ecart de conversion passif (10)
2. Dettes à + 1 an :
 Emprunt obligataire à + 1 an
 Autres dettes de financement
 Fournisseurs à + 1 an
 Autres créanciers à + 1 an
 VNC des immobilisations acquises en
crédit bail (3)
 Impôt latent sur capitaux propres
assimilé (8)
Dettes a – un ans :
 Emprunt obligataire a – 1 an
 Autres dettes...
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