IFRS

Une société qui est constituée avec un capital initial de 100.000,

TVA a 45 jours.

Transaction purement bilantaire dans le sens où la société a augmenté ses capitaux propres pas par l’affectation d’un résultat par l’apport des actionnaires. Ensuite la société achète une série de nouveaux stocks, c’est une augmentation qui n’enrichit pas la société. Elle augmente son actif par une augmentation de ses stocks de 16000 dollars et son passif par une dette fournisseur de 16000 €.

Transaction 1 : Le cash constitue une ressource pour la société qui va lui permettre d’effectuer ses transactions et qui est financée ses capitaux propres. Donc, débit cash – crédit, capital.

Transaction 2 : achat des stock. Le financement est fait par une dette fournisseur et donc pas par les capitaux propres mais par une dette à 45 jours.

Transaction 3 : a l’issu des 45 jours, le fournisseur est payé. On va diminuer le passif car la dette fournisseur n’est plus la et on va diminuer l’actif car le cash diminue. C’est une transaction purement bilantaire. La société ne s’est ni appauvri, ni enrichi.

Balance des comptes : on prend tous les comptes et on les liste.

Si on dresse un bilan : on a pas d’actifs immobilisés, actif courant : cash et stock.

Le bilan c’est une photo du patrimoine de la société à une date. C’est un instantané.

Le compte de résultat n’est pas une photo mais un film. Il porte sur une période, généralement un an.

Le compte de résultat représente l’ensemble des charges et des produits. Par opposition aux transactions bilantaires qui n’enrichissent pas ou n’appauvrissent pas la société, les charges appauvrissent la société, les produits l’enrichissent. La différence entre toutes les charges et tous les produits nous donnent le bénéfice ou la perte de la société c’est-à-dire l’enrichissement net ou l’appauvrissement net de la société sur la période considérée et traduit donc la performance de la société sur cette période.

Le résultat net