La revision comptable par cycle

La révision par cycle consiste à regrouper les comptes en plusieurs groupes logiques. Elle doit s’appuyer sur un dossier de contrôle organisé par cycles.

Avant d’entamer la révision avec le premier cycle, un certain nombre de documents comptables doit être présent : le grand livre, les journaux et la balance.
Il faut également veiller à ce que certains comptes soient soldés, notamment : le compte d’attente et les comptes de virements internes. Le rapprochement Grand-livre/Balance/Journaux en soldes et en masses doit être fait. Les livres légaux doivent également être examinés.

1 – La trésorerie et le financement

Les principaux postes à étudier dans ce cycle vont être : la banque, la caisse, les valeurs mobilières de placement et les emprunts. Il faut donc se munir des relevés bancaires, des brouillards de caisse et des tableaux d’emprunts.
Le premier objectif est de vérifier que la situation de trésorerie de l’entreprise est exactement reflétée par les montants inscrits au bilan. Le second est de s’assurer que les charges et produits liés aux opérations de trésorerie soient convenablement reportés au compte de résultat.
Quand le comptable enregistre la banque d’après les pièces, il lui est indispensable de faire un rapprochement bancaire mensuel, afin de visualiser le montant des agios et frais directement prélevés par la banque, et tous les règlements de fournisseurs par virement ou traite, ainsi que les prélèvements mensuels (charges sociales pour l’entrepreneur indépendant, téléphone…).
Le comptable constate dans certains cas des charges à payer. Cela concerne des paiements divers (des agios bancaires par exemple) du dernier trimestre de l’exercice, qui ne seront débités en banque qu’au début de l’exercice N+1.

Une fois la vérification bancaire terminée, vient celle de la caisse. Un rapprochement est fait, afin de contrôler si le brouillard de caisse tenu, ou les bandes de caisse enregistreuse sont justes et