Le bilan financier (ou bilan liquidité)

Le bilan financier sert de base à une analyse qui se fonde sur le degré de liquidité de l'organisation étudiée et qui permet d'évaluer son risque de cessation de paiement (il est souvent établi par les banques dans le cas d'une demande de crédit).
Ce risque de cessation de paiement ne dépend pas des richesses de l'entreprise mais du montant de ses disponibilités (elle ne peut pas rembourser un prêt avec un immeuble !).

Donc, le bilan financier se fonde sur 2 critères : L'ECHEANCE et la REALITE DES AVOIRS.

L'ECHEANCE : On retient le terme d'un an qui constitue la limite entre le court terme et le long terme. On va ainsi séparer :
L'actif à + / - un an
Le passif à + / - un an

LA REALITE DE L'ACTIF : Certains éléments de l'actif sont sans valeur (actifs fictifs) :
Frais d'établissement (dépenses engagées à la création de l'entreprise)
Charges à répartir sur plusieurs exercices (dépenses réalisées au cours d'une année mais dont les effets se poursuivent sur plusieurs exercices, comme pour les grosses réparations par exemple)
Frais de recherche et de développement

METHODOLOGIE :

1) Les actifs fictifs doivent être enlevés de l'actif. Pour respecter la règle d'équilibre du bilan, il faudra diminuer d'autant les capitaux propres au passif.

2) Il faut retenir les actifs pour leur valeur réelle, et non pas pour la valeur apparaissant dans le bilan. Pour mieux visualiser les choses, on peut réaliser un tableau des plus ou moins-values.
Exemple :

ELEMENTS
VALEUR NETTE COMPTABLE
VALEUR REELLE
PLUS VALUE
MOINS VALUE
Fonds commercial
Créances clients
V.M.P.
1 000 000
550 000
62 000
1 250 000
500 000
60 000
250 000

50 000
2 000
Total

250 000
52 000
Plus value nette à reporter dans les capitaux propres afin de respecter la règle d'équilibre du bilan:

198 000

3) Ventiler les postes en fonction de l'échéance. On pourra s'aider du tableau suivant (non exhaustif !) :