Ias Ifrs Normes Internationals

comptabilité et audit bancaires 2e édition Dov Ogien le II IFRS, Bâ + et SEPA Comptabilité et audit bancaires Dov Ogien 2e édition © Dunod, Paris, 2008 ISBN 978-2-10-053666-5 TABLE DES MATIÈRES PREMIÈRE PARTIE L’ENVIRONNEMENT BANCAIRE 1 L’ACTIVITÉ BANCAIRE © Dunod – La photocopie non autorisée est un délit. Section 1 La banque et la monnaie 1. 2. 3. 4. 5. 6. Section 2 Les métiers bancaires 3 3 4 5 5 6 7 Le rôle traditionnel du

autorisée est un délit. 9 VII LES NORMES IAS/IFRS 268 271 271 273 273 274 274 275 276 281 285 Section 1 La normalisation comptable internationale 286 Section 2 L’impact du passage aux normes pour le secteur bancaire 290 291 292 294 1. Comparaison des normes françaises et IAS/IFRS 2. Les normes IAS/IFRS applicables au 30 juin 2008 3. La convergence des normes françaises vers les normes IFRS Section 3 Les normes sur les instruments financiers 1. 2

Chapitre 3 : Comparaison des référentiels (marocain et international) 7 Partie empirique 9 Chapitre 1 : Comptabilisation et évaluation 10 Section 1 : Evaluation des dépréciations 10 Section 2 : Comptabilisation de la dépréciation 13 Chapitre 2 : Cas pratique 15 Section 1 : Enoncé 15 Section 2 : Correction 16 CONCLUSION 19 INTRODUCTION Partie théorique Cette partie, est dédiée à un aperçu théorique de la norme IAS 36, aux termes de cette dernière nous allons définir

du BFR qui a permis, au cours de l’exercice le désendettement et la légère augmentation de la trésorerie nette. L4 COURS PROPREMENT DIT : Partie 1 : Analyse financière des comptes consolidés Les normes IAS/IFRS s’appliquent aux comptes consolidés des sociétés européennes cotées. Ces normes affectent l’analyse financière pour différentes raisons : - Utilisation de techniques financières pour évaluer les actifs et les passifs. (Ça ce fessait jamais avant en France du moins dans le cadre

Direction Parfums Cosmétiques ( Direction Autres Produits ( Direction Alcool Tabac ( Tabac ( Alcool ( Fonction de support : ( Direction Internationale ( Direction des Ressources Humaines ( Direction Financière (Pole Juridique ( Agrégats de Fonctions - Le cinquième axe peut être lié aux devises. L’activité étant internationale, il y a de fortes chances pour que plusieurs devises soient utilisées par les différents magasins de l’entreprise. ( Euro ( Devise Local ( Devise

management de l’entreprise 5) Mes missions 6) Analyse de l’environnement FFOM (SWOT) (Force, Faiblesse, Opportunité et Menace) B. Contexte commercial 1) Présentation du marché de l’entreprise (zone de chalandise) : a. implantation (national, international) b. la tendance (dynamique, stagnation etc.) 2) La clientèle a. Typologie (type de clients : particuliers, administration …) b. Chiffre d’affaires (possibilité de faire le 20/80) ; évolution 3) Quels sont les concurrents ? a. Concurrence

Salariés,…) 3. Elle établit des documents comptables annuels (Bilan, compte de résultat,…) pour satisfaire à des obligations légales en matière de communication financière. 4. Elle a un caractère obligatoire 5. Elle doit respecter des normes strictes Comptabilité de gestion Objectif de pilotage 1. Elle produit des informations destinées aux utilisateurs internes à l’entreprise (gestionnaires de l’entreprise) 2. L’analyse de ces documents permet également aux gestionnaires

d’information comptable et financière pour les banques, en étroite collaboration avec l’IMAO et la BCEAO pour l’assistance technique nécessaire. 3.1 Contexte Les cadres d’information comptable et financière des banques sont normalement définis par les normes comptables, les lois sur les établissements bancaires et les entreprises, le format de rapport des banques mères et filiales, le niveau de conformité aux principes de base de Bâle 1 et 2 et pour les banques cotées en bourse par les lois et règlementations

dès la vente initiale. Cette dualité est similaire au niveau des comptes publiés en norme IFRS. La norme IAS 18 – Produit des activités ordinaires qui traite des revenus et qui indique la manière dont ils doivent être comptabilisés. Ce sont les paragraphes 13 et 19 de cette norme qui décrivent les méthodes de comptabilisation des programmes de fidélisation des clients. Tout comme la norme française, la norme IFRS laisse le choix aux entreprises entre deux méthodes de comptabilisation. Le paragraphe

schématique suivante : A, B et C constituent un groupe. A est appelée Société Mère ou Société consolidante, car c’est elle qui exerce le contrôle. B et C sont les entreprises filles, ou entreprises consolidées. Selon le paragraphe 6 de la norme IAS 27 : « Une filiale est une entreprise contrôlée par une autre entreprise (appelée mère). Une société mère (ou mère) est une entreprise qui a une ou plusieurs filiales. Un groupe est formé d’une mère et de toutes ses filiales. 2- La nature des