Audit de la tresorerie

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  • Publié le : 15 octobre 2010
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Conception classique (d’après Fayol) :

Prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler

Contrôler, c’est :

• • • •

Vérifier Surveiller Evaluer Maîtriser

Définition du PCG :

Ensemble des dispositions prises pour fournir aux dirigeants et aux divers responsables des données chiffrées périodiques caractérisant la marche de l’entreprise. Leur comparaison avec des donnéespassées ou prévues peut le cas échéant, inciter les dirigeants à déclencher rapidement les mesures correctives appropriées

Définition de Anthony (The Management Control Function- HBDP, Boston, 1988 )

• Le contrôle de gestion est un processus par lequel les dirigeants influencent d’autres membres de l’organisation pour mettre en œuvre les stratégies.

• Différences entre : Le contrôlebudgétaire Le contrôle opérationnel Le contrôle stratégique

Le contrôle de gestion est différent :



du contrôle interne : Ensemble des mesures de contrôle, comptable ou autre,

que la direction définit, applique et surveille sous sa responsabilité, afin d’assurer la protection du patrimoine de l’entreprise et la fiabilité des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en découlent• de la révision comptable : Vérification approfondie des valeurs et des

documents comptables ainsi que de la conformité de la comptabilité avec les règles légales en vigueur.
• de l’audit interne : activité d’appréciation du contrôle des opérations réalisée

de manière indépendante.

La prévision opérationnelle :

Les séries chronologiques : – Tendances générales – Mouvementscycliques – Variations saisonnières – Variations accidentelles Les techniques quantitatives de prévision : – Lissages
• • • valeurs hautes / valeurs basses Moyennes mobiles Moyennes mobiles centrées



Recherche de tendances
• • • Ajustement manuel Méthode de la double moyenne Méthode des moindres carrés



Elimination des variations saisonnières (dessaisonnalisation)
• • Moyennes périodiquesMéthode du rapport au trend



Corrélation
• • Corrélation simple Corrélation multiple

La prévision opérationnelle : Les méthodes d’exploration du futur : – Estimations et simulations
• Par les vendeurs • Par les clients • Simulations

– La prospective
• Le scénario

La prévision opérationnelle : Une attitude : – Rationalité et inconnues – Termes des prévisions – Contrôle duprocessus

Le processus budgétaire :

1. Le cadre 2. La mise en œuvre

I - Cadre du processus budgétaire :

A. Le principe B. Le déroulement C. La structure organisationnelle

Principes d’un processus budgétaire :

– Approche globale ? – La responsabilité budgétaire (centres de responsabilité) – La solidarité nécessaire – La cohérence à long terme – L’actualisation

Principes d’unprocessus budgétaire :

Couplage avec la méthode de direction

Exemple : Direction par Objectifs

Principes d’un processus budgétaire :

Connexion avec la comptabilité

Objectifs similaires ? Construction identique ? Impératifs compatibles ?

Déroulement d’un processus budgétaire :

– Détermination des objectifs – Information sur les objectifs – Etudes préparatoires – Projets debudgets – Prébudgets – Budgets détaillés

Déroulement d’un processus budgétaire :

Les repères chronologiques…

La structure organisationnelle :

Quels centres de responsabilité ?
– Centres d’analyse – Centres de coûts standards
Les actions à entreprendre n’entraînent que des dépenses. On en mesure l’efficacité ou l’efficience.

– Centres de dépenses discrétionnaires
Pas de mesurel’efficacité ou l’efficience.

– Centres de recettes – Centres de profits
Possibilité de combiner au mieux coûts et recettes.

– Centres d’investissement
Responsabilité des actifs utilisés.

La structure organisationnelle :

La nécessité d’une superposition L’influence sur la stratégie
Alfred Chandler La structure hiérarchique La structure fonctionnelle La structure matricielle...
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