ECOLE DES HAUTES ETUDES COMMERCIALES
Niveau : 3ème année MGT
Groupe : 2
Année Académique : 2011/2012

Module : Gestion Budgétaire
Enseignant : KHERRI Abdenacer
Site web : www.gb-ehec.jimdo.com

Le budget de trésorerie
Plan du cours :
1. Généralités.
2. Budget des encaissements.
3. Budget de TVA.
4. Budget des décaissements.
5. Structure de budget de trésorerie.
6. Ajustement de budget de trésorerie.
7. Remarques.
Dans l'ensemble du processus budgétaire, le budget de trésorerie apparait comme une résultante des budgets opérationnels (d'exploitation) et budget des investissements conformément au schéma suivant :
Budget
des ventes

Budget de production Budget des approvisionnements Budget des charges Budget des investissements Budget de trésorerie

1. Généralités :
Dans l'ordre logique des choses, le budget de trésorerie est le dernier budget à élaborer, le budget de trésorerie est la conséquence de tous les autres budgets.
1.1. Définition du budget de trésorerie : le budget de trésorerie est la transformation des charges et des produits de tous les budgets précédents en encaissements et en décaissements, notions qui privilégient l'échéance des flux monétaires1.
1.2. Objectifs du budget de trésorerie : dans une optique strictement budgétaire, le budget de trésorerie répond à plusieurs impératifs :
- Prévoir les encaissements et les décaissements.
- Assurer l'équilibre entre les encaissements et les décaissements.
- Connaitre le solde de fin de période budgétaire.
1

. Claude ALAZARD et Sabine SEPARI, contrôle de gestion (manuel et application), 5ème édition, DUNOD, Paris, France, 2001,
P 480.

[ Page 1 sur 8 ]

1.3. Composition du budget de trésorerie : le budget de trésorerie se compose de deux parties distinctes :
- Les encaissements (recettes).
- Les décaissements (dépenses).
1.4. Schéma du budget de trésorerie :

Budget des ventes

Budget de production Budget des approvisionnements Encaissements

Budget des charges Budget des investissements Décaissements