Kayline

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Révision : Travaux d’inventaire de CR & de bilan
Une balance contient l’ensemble des comptes que l’E utilise.
La balance avant inventaire contient toutes les opérations courantes réalisées.
Les opérations d’inventaire sont :
* Les stocks : avec la méthode de l’inventaire intermittent.
* Les amortissements : C° des avantages éco.
* Les dépréciations/provisions :
* Lespertes de valeur d’éléments actifs (créances douteuses)
* Les risques & charges.
* La régularisation des comptes de gestion
* Les régularisations diverses.
1) Le matériel de bureau & le matériel de transport :
Calcul de l’amortissement linéaire pour enregistrer la dotation.
VO x (t/100) & t = 1/n.
Dotation annuelle = prorata x ∑ amortissements.
31/12/N | D | C |681 DAP28183 Amortissements du mat de bureau28182 Amortissements du mat de transport | X | XX |
2) Le matériel & outillage industriels :
* Calcul de la régularisation d’immobilisation de matériel & outillage industriels.
* Vente de machine :
31/12/N | D | C |
462 ou 512 Créances sur cessions d’immobilisations775 PCEAC44571 TVA collectée * Cession | Px TTC | Px NTTVA|
681 DAP281 Amortissements d’immobilisations corporelles * Dépréciation complémentaire | X | X |
281 Amortissements d’immobilisations corporelles675 VCEAC21 Immobilisations corporelles * Sortie | ∑amortisVCN | VO |
NB : il existe 2 méthodes pour corriger une écriture fausse de cession : contrepassé & enregistré la bonne, OU comptes 215D & 775C.
* Enregistrement del’amortissement d’une machine : comptes 681D & 2815C.
3) ICNE : Emprunt de 40000€ fait le 26/2/N, remboursement par amortissement sur 5 ans, le 1er remboursement le 1er/3/N+1, au taux de 7,5%.
1/1/N 26/2/N 31/12/N 1/3/N+1
Emprunt
î = 7,5100 x 40000 = 3000
Remboursement = (1/5) x 40000 = 8000
3000 x (10/12) = 2500 La charge à payer

31/12/N | D | C |
661 Charges d’î1688 ICNE| 2500 | 2500 |
* Frais d’émission de l’emprunt de 3000€ répartis sur 3 ans:
31/12/N | D | C |
627512 | 3000 | 3000 |
481 Charges à répartir791 Transfert de charges d’exploitation | 3000 | 3000 |
681 DAP (3000/3)481 | 1000 | 1000 |
4) Amende fiscale :
* Reprise.
31/12/N | D | C |
15787 | X | X |
5) Clients douteux :
* Clients douteux au 31/12/N-1
Noms | Nominal dela créance TTC | Provision au 31/12/N-1 | Sommes encaissées | Observations |
Lambert | 3348,8 | 1400 | 1435,2 | Versement pour solde |
Bouchard | 2631,2 | 700 | 717,6 | Porter la provision à 50% de la somme restante due |
* Clients douteux au 31/12/N
Noms | Nominal de la créance TTC | Provision à constituer |
Bouchard | ? | ? |
Candide | 2272,4 | 40% |
Tramico | 1435,2 | 80% |* Tableau :
Clients | Créances N-1 | Créances N-1 HT | Provisions N-1 | Paiements N | Créances N (créances N-1 - Paiements) | Créances N HT | Provisions N (avec C. N HT) | Dotation (-) (P. N – P. N-1) | Reprise (+) |
Lambert | 3348,8 | 2800 | 1400 | 1435,2 | 1913,6 | 1600 | | | 1400 |
Bouchard | 2631,2 | 2200 | 700 | 717,6 | 1913,6 | 1600 | 800 | 100 | |
Candide | | | | | 2272,4 |1900 | 760 | 760 | |
Tramico | | | | | 1435,2 | 1200 | Total : 1820 1400
960 | 960 | |
* Enregistrement des nouveaux clients douteux :
31/12/N | D | C |
416 Clients douteux (Candide + Tramico)411 Clients | 3707,6 | 3707,6 |

* Enregistrement des dotations & reprises :
31/12/N | D | C |
681 DAP491 Dépréciations des comptes clients | 1820 | 1820 |491 Dépréciations des comptes clients781 RAP | 1400 | 1400 |
* Pourquoi ?
Enregistrement des pertes :
31/12/N | D | C |
654 Perte des créances irrécouvrables44571 TVA collectée416 Clients douteux | Px HT | TVAPx TTC |
6) Titres de placement :
Titres | Nombre au 1/1/N | Prix d’achat unitaire | Cours décembre N | Dépréciation ? |
Actions sté X | 12 | 66 | 53,2 | OUI |
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