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Le tableau de financement explique les variations des postes du bilan d'un exercice sur l'autre. Pour cela, il étudie la variation du FRNG par le haut du bilan et par le bas du bilan :
Variation du FRNG = Variation des ressources stables - variation des actifs stables = Variation des actifs circulant - variation des passifs circulants
Le tableau de financement est donc construit en deux parties :
1 Première partie : le tableau emplois / ressources
Le tableau emplois/ressources récapitule les variations des emplois stables et des ressources stables.
- La colonne ressource correspond aux opérations qui augmentent le FRNG. Ce sont soit des augmentations de ressources (CAF, apport en capital, nouveaux emprunts), soit des diminutions d'emplois (cessions d'immos)
- La colonne emplois correspond aux opérations qui diminuent le FRNG : Ce sont des augmentations d'emplois (acquisitions d'immos) ou des diminution de ressources (paiement de dividendes, remboursement d'emprunts).
EMPLOIS
Exercice N
RESSOURCES
Exercice N
Dividendes mis en paiement
Dividendes de N-1 payés en N
(ou résultat N-1 non mis en réserve)
C.A.F.
Acquisitions d'immobilisations
Voir tableau des immos
Cessions d'immobilisations
Au prix de cession
(CG n° 775)
Réduction du capital
Augmentation du capital
Remboursement des dettes financières
Remboursements emprunts
Augmentation dettes financières
Nouveaux emprunts
Total des emplois
Total des ressources
Variation du FRNG ressource nette
Variation du FRNG
Emploi net
2 Deuxième partie : le tableau besoins/dégagements
Le tableau besoins/dégagements présentent les variations des actifs et des passifs circulants.
- Les variations qui augmentent le FRNG sont les besoins. Ils correspondent soit à l'augmentation d'un poste d'actif circulant soit à la diminution d'un poste du passif circulant.
- Les variations qui diminuent le FRNG sont les dégagements. Ils correspondent soit à