II/ LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE :
1- Présentation du problème :
Si tous, les encaissements enregistrés sur les livres de l’entreprise sont immédiatement traités par la banque et de ce fait comptabilisés par elle et si tous les décaissements enregistrés chez l’entreprise sont immédiatement traités chez la banque et vice- versa, le solde du compte banque dans les livres de l’entreprise et le solde du compte sur le livre de banque doivent être identiques.
Or, ce n’est le cas que très rarement. En pratique, il existe presque toujours des différences entre le solde du compte banque dans la comptabilité de l’entreprise et celui de l’entreprise tenu chez la banque.
La banque envoie à l’entreprise à la fin de chaque mois un relevé bancaire récapitulant toutes les opérations comptabilisées par elle au cours du mois. La comparaison des opérations comptabilisées en compte banque chez l’entreprise avec les opérations portées sur le relevé bancaire permet de dégager les différences explicatives de l’écart entre les deux soldes et d’établir l’état de rapprochement bancaire.
Les différences s’expliquent par les éléments suivants : * certaines sommes encaissées généralement en fin de mois par l’entreprise comptabilisée en recettes et remises en banque ne sont pas encore portées en compte chez la banque à la date de l’établissement du relevé. * Des chèques émis par l’entreprise en paiement comptabilisés sur les livres de l’entreprise ne sont pas encore présentés par les bénéficiaires et de ce fait non encore payés par la banque. * Des virements reçus par la banque et dont l’entreprise ne sont pas encore informés et de ce fait non comptabilisés chez l’entreprise. * Des effets à recevoir comptabilisés à leurs échéances sont saisie au compte banque de l’entreprise mais non encore pris en compte en crédit chez la banque. * Des effets à payer comptabilisés à l’échéance en paiement au compte banque chez l’entreprise mais non encore débités sur le compte chez la