Tableaux des flux

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Dominique BORDET

Les tableaux de flux financiers

1

Exploitez vos gisements financiers Les tableaux de flux financiers

1 2 3 4 5

Introduction Le tableau de financement

Du paiement subi de charges financières,

Sommaire à la gestion de vos besoins financiers.
Le tableau pluriannuel des flux financiers Le tableau de la Centrale des Bilan BdF

Le tableau des flux de trésorerie2

Les tableaux de flux financiers Introduction

Les limites de la comptabilité générale pour le pilotage de l’entreprise Une vision statique tournée vers le passé Un outil peu adapté à la description de la stratégie

L’approche par les flux Contexte Finalité Structure générale d’un tableau de financement

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Les tableaux de flux financiers Le tableau de financement

EMPLOISNOUVEAUX
Dividendes Investissements Remboursement des dettes LT

RESSOURCES NOUVELLES
Financement interne Augmentation de capital Nouveaux emprunts Cession d’immobilisation

Variation du FR (∆FR)
Augmentation des postes d’actif d’exploitation et hors exploitation Diminution des postes de passif d’exploitation et hors exploitation Augmentation des postes de passif d’exploitation et horsexploitation Diminution des postes d’actif d’exploitation et hors exploitation

Variation du BFR (∆BFR)
Augmentation des valeurs mobilières de placement et des disponibilités Diminution des concours bancaires à moins d’un an Augmentation des concours bancaires à moins d’un an Diminution des valeurs mobilières de placement et des disponibilités

Variation de la trésorerie (∆T)

4

Les tableaux deflux financiers La variation de trésorerie

Variation de la trésorerie

=

Flux net de trésorerie liée

à l’activité

+

aux investissements

+

aux financements

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Les tableaux de flux financiers La capacité d’autofinancement

EBE

Toutes les charges décaissables

-

+

Tous les produits encaissables sauf PCEA

Capacité d’autofinancement

Toutes les chargesnon décaissables

+

-

Reprises sur charges + PCEA

Résultat exercice

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Les tableaux de flux financiers La capacité d’autofinancement financière (OEC)

Bénéfice net ou perte nette + + + = Dotations aux amortissements Dotations aux provisions à caractère de réserves Reprises sur amortissements et provisions à caractère de réserves Valeur nette comptable des éléments d’actifs cédésProduits des cessions d’immobilisations Quote part des subventions d’investissement virée au résultat

CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT FINANCIERE

CAF OEC = CAF PC – DAP (stocks, clients, risques & charges < 1 an) + RAP (stocks, clients, risques & charges < 1 an)

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Les tableaux de flux financiers Le tableau de financement

EMPLOIS
Emplois > 1 an Dividendes Acquisition immobilisationsRéduction des capitaux propres Remboursement des dettes financières LT

RESSOURCES
Ressources (permanentes) > 1 an Capacité d’autofinancement OEC Cession d’immobilisation Augmentation de capital Souscription d’emprunts LT

Variation du Fonds de roulement (∆FR) Emplois du cycle d’exploitation Augmentation des stocks Augmentation des créances clients Augmentation des autres créances Diminution dupassif à court terme Ressources du cycle d’exploitation Augmentation des dettes sur achats Augmentation des dettes diverses Diminution des actifs circulants

Variation du Besoin en fonds de roulement (∆BFR) Emplois hors exploitation Augmentation des créances non liées au chiffre d’affaires Emplois de trésorerie Augmentation des valeurs mobilières placement Augmentation des disponibilités Diminutiondes concours bancaires < 1 an Ressources hors exploitation Augmentation des dettes sur immobilisations

Variation du BFR hors exploitation (∆BFRHE) Ressources de trésorerie Augmentation des concours bancaires < 1 an Diminution des valeurs mobilières placement Diminution des disponibilités

Variation du BFR hors exploitation (∆BFRHE) Variation de la trésorerie (∆T) TOTAL EMPLOIS = TOTAL...
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