Audit

2076 mots 9 pages
Audit Comptable & Financier
Démarche et Outils de contrôle

(1) Eléments relevant du jugement de la Direction de l’entreprise : Les Provisions - Opérations exceptionnelles : Abandon de créances

Contrôle d’exhaustivité
Exemple : Cas des Achats

FNP : Factures non parvenues (Commandes livrées ou pas, mais dont les factures n’arrivent que l’année suivante (ou la période suivante).

Autres contrôles/Achats des prestations : - Vérifier l’existence de la prestation - Effectuer l’évaluation de la prestation.

Les risques pour les achats : 1) – Risque de payer des factures induites, Cut-off Risque d’avoir des prix non négociés

Recommandation : Mise en place des procédures d’achats. On peut avoir des achats centralisés, mais avoir des approvisionnements décentralisés (gestion centralisée des achats, mais les approvisionnements décentralisés).

Recevoir ce que l’on a commandé en quantité et en qualité

2) – Instaurer des équipes mixtes pour les inventaires des stocks - Effectuer des corrections des écarts d’inventaires - Faire l’analyse des écarts - Passer les ajustements - Mettre en place des doubles comptages

3) – Risque de surfacturation Risque de surfacturation Risque de sousfacturation/Risque de détournement/Risque de perte d’actif – stock

4) – Séparation des taches Risque de perte d’actif Vol/Fraude/Détournement

L’Auditeur doit examiner de manière exhaustive les comptes clients douteux, les débiteurs et créditeurs divers, les comptes clients soldés, etc.…
Vérifier ces comptes avec soins et diplomatie.
Technique possible : Circulariser les comptes clients, mettre en place une procédure de gestion et de suivi des clients douteux.

Tests minimum de contrôle à faire sur les comptes :

- Test de coupure (Cut-off) - Test de cohérence: Revue analytique qui permet de valider la cohérence et la vraisemblance (applicable en début ou en fin de mission) - Test de

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