1. Définissez la notion de contrôle interne.
L’Ordre des experts-comptables donne du contrôle interne la définition suivante :
« Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise.
Il a pour but d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information d’une part et, de l’autre, l’application des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances.
Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle-ci. » (Actes du congrès de l'OEC, 1977).

2. Exposez l’intérêt qu’a un réviseur des comptes (interne ou externe à l’entreprise) à analyser le contrôle interne de l’entreprise.
Le réviseur (interne ou externe) de l’entreprise analyse le contrôle interne afin de l’évaluer, d’identifier ses points forts et ses points faibles. Ceci lui permettra de porter un jugement sur la cohérence et la fiabilité du dispositif de contrôle interne et d’évaluer le risque que le système de contrôle interne n’assure pas la prévention et la correction des erreurs.
Le réviseur, qu’il soit interne ou externe, adaptera ensuite son programme de vérification des comptes à la situation :
– contrôle approfondi des comptes si le système de contrôle interne de l’entreprise présente des faiblesses ;
– programme allégé si le système de contrôle interne s’est révélé fiable.

3. Afin d’analyser la séparation des fonctions, complétez l’annexe 3 relative au traitement des factures fournisseurs.
Voir page suivante.

4. Rédigez une note qui mettra en évidence les points forts et les points faibles du processus étudié et les risques éventuels pour la régularité des comptes.

Les points forts du système résident dans :
– une bonne séparation des fonctions ;
– un contrôle efficace des factures fournisseurs.
Ces points forts semblent assurer la sauvegarde des actifs de