Nouveaux outils de détection des fraudes

Pages: 11 (2546 mots) Publié le: 11 janvier 2011
Le cadre conceptuel des nouvelles techniques de détection des détournements d’actifs

La fraude et l’auditeur : Le cadre conceptuel des nouvelles techniques de détection des détournements d’actifs
- Romain DUPRAT -

De nouvelles techniques se sont développées au cours des dernières années afin de répondre spécifiquement au risque de fraude, et notamment de détournement d’actifs. Comme évoquédans cet article, elles reposent sur des concepts différents de l’audit traditionnel, tant au niveau des principes que de la démarche méthodologique.

Sommaire
1 Les principes généraux de la nouvelle approche ___________________________ 2 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2 2.1 2.2 2.3 2.4 Une approche basée sur la détection au lieu de la prévention ___________ 2 Le retour de la notion de détail____________________________________ 3 L’importance de l’écriture comptable ______________________________ 3 Les tests exhaustifs remplacent les sondages _________________________ 4 L’étude de « l’exception » à la place du « standard » __________________ 5 Une approche comportementale différente __________________________ 5 Identification des zones de risques _________________________________ 6Définition des tests à réaliser ______________________________________ 6 Récupération des données ________________________________________ 7 Mise en œuvre des traitements informatiques et analyse des résultats ____ 7

La démarche méthodologique __________________________________________ 6

Romain Duprat

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Pansard & Associés

Le cadre conceptuel des nouvelles techniques de détection desdétournements d’actifs

Les méthodes d’audit dites « classiques » ou « traditionnelles » sont généralement peu efficaces pour détecter une fraude, car elles ne sont pas précisément adaptées à ce type de risque. En effet, la caractéristique première d’une fraude est qu’elle est volontairement dissimulée par son auteur, ce qui se traduit dans les comptes de l’entreprise par des manipulations dedonnées comptables et de la documentation qui lui est liée afin d’éviter que le délit ne soit découvert. De là résulte la grande difficulté pour un auditeur à découvrir les manœuvres frauduleuses, celles-ci n’étant pas son objectif premier. Cette difficulté est confirmée par l’enquête réalisée en 2005 par PricewaterhouseCoopers1 qui nous renseigne sur les origines de la détection des fraudes et meten évidence le faible rôle de l’audit externe en la matière :
Comment la fraude a été détectée ? Système de gestion des risques / Audit interne Rumeur (interne et externe) Autres Hasard Investigation des autorités judiciaires Audit externe En France 39 % 29 % 16 % 6% 6% 4% Dans le monde 33 % 28 % 25 % 6% 6% 2%

Tableau 1 : Facteurs de détection de la fraude

Mais de nouvelles techniques sesont développées au cours des dernières années afin de répondre spécifiquement au risque de fraude, et notamment de détournement d’actifs. Elles reposent sur des concepts différents tant au niveau des principes que de la démarche méthodologique.

1 LES PRINCIPES GENERAUX DE LA NOUVELLE APPROCHE

1.1

Une approche basée sur la détection au lieu de la prévention

La profession comptable,comme le législateur français, ne traite actuellement que de la prévention des fraudes au travers de l’analyse du contrôle interne. Ainsi, il demandé, d’une part, aux présidents de sociétés anonymes cotées de rendre compte de leurs procédures de contrôle interne et, d’autre part, aux commissaires aux comptes de « prendre en considération le risque que les comptes contiennent des anomaliessignificatives résultant de fraudes ou d'erreurs »2 lors de l'évaluation du risque inhérent et du risque lié au contrôle. Mais lors cette appréciation, le commissaire aux comptes n’a
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