Objectifs du contrôle interne :
Pour le cycle ventes/clients, l’ auditeur identifie les endroits dans le flux des opérations où les objets de contrôle pourraient ne pas être atteints ; c’ est-à-dire qu’ il identifie les risques d’ erreurs dans le flux de traitement. Ces endroits sont ceux où des contrôles sont nécessaires.
Il peut les identifier dans le cycle, en posant une série de questions permettant de déterminer si chacun des sept objectifs de contrôle est atteint, ou encore d’ utiliser des affirmations. Ces questions ou affirmations sont formulées en liaison avec le flux des données décrit dans le diagramme de circulation ou dans le narratif, et se concentrent sur les endroits, dans le flux des opérations, où les données sont générées, transférées ou modifiées.
Le flux de traitement dans un cycle ventes/clients comprend habituellement la prise des commandes, l’ approbation du crédit, l’ émission des bons de commande l’ expédition des produits, la facturation au client et la comptabilisation dans les comptes ventes et clients.
Objectif d􀂷 exhaustivité des enregistrements des ventes :
Il existe des procédures pour empêcher ou détecter la non comptabilisation des ventes dans les livres.
Pour atteindre cet objectif, un certain nombre de questions est posé, à savoir :
Quelles sont les procédures manuelles et informatiques mises en place par la société pour s’ assurer que : ü Un bon d’ expédition est émis pour toute expédition de marchandises ; ü Toute prestation de services facturables rendue par le personnel de la société est enregistrée ; ü Le service de facturation est informé de toute expédition de marchandises ou de toute prestation de services ; ü Des factures sont émises ou que le client est informé pour tout produit expédié ou toute prestation de services rendue facturable ; ü Toutes les factures de ventes sont comptabilisées dans le journal des ventes et en comptabilité auxiliaire clients ; ü Un bon de réception est émis