L'etat de rapprochement

946 mots 4 pages

L'ETAT DE RAPPROCHEMENT

Le compte "512 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mêmes opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, mais en sens inverse. Il s'agit donc de comptabilités réciproques.
Dans la pratique, les soldes sont rarement égaux car les opérations ne peuvent pas être enregistrées simultanément dans chaque comptabilité pour diverses raisons : • les chèques émis par l'entreprise ne sont comptabilisés par le banquier qu'après encaissement par le bénéficiaire. • le banquier enregistre des virements (règlements des clients par virements) au bénéficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps. • le banquier procède aux paiements de fournisseurs par prélèvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps. • des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l'entreprise ou par la banque.
La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes.
Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour les chèques postaux Il ne faut pas perdre de vue que le compte Banque (COMPTE 512) tenu par l'entreprise et le compte de l'entreprise tenu par la banque sont théoriquement réciproques. La pratique montre qu'il y a rarement concordance pour diverses raisons.

L'état de rapprochement est un document interne établi par le responsable de la comptabilité de l'entreprise afin d'établir la concordance des soldes et de justifier les écritures de régularisations qui s'imposent. La construction d'un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes :
1ière étape : on place côte à côte une édition du compte 512 Banque tenu par l'entreprise et l'extrait de compte adressé par le banquier.
2ième étape : on pointe les soldes de départ. En cas de différence, on recherche et on pointe les sommes qui équilibrent les soldes de départ.
|La différence de soldes de départ s'explique souvent par le fait que

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