Séparation et évaluation

EXPOSE D’AUDIT Thème : Evaluation du système de contrôle interne Partie 1-Définition et caractéristiques d’un système de Contrôle interne : Le contrôle interne est un processus, conçu et mis en place par les personnes constituant le gouvernement d’entreprise, la direction et d’autres membres du personnel, pour fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs de l'entité en ce qui concerne la fiabilité de l’information financière, l'efficacité et l'efficience des opérations

principales dispositions peuvent être regroupées dans les quatre grandes catégories exposées ci-dessous : - Gouvernance des risques tel qu’énoncée dans les articles 41 à 49 : y sont définies les exigences de gouvernance générale (à savoir la séparation des tâches, gestion des conflits d’intérêt…) ; le principe de proportionnalité du dispositif risque à la complexité du profil de risque ; ainsi que la définition des fonctions clés de la gestion des risques et du périmètre du dispositif risque ;

théorique pour distribuer un trafic donné. Cette charge de travail dépend des caractéristiques de la tournée, des normes et cadences employées mais aussi des trafics à distribuer (courrier, colis, PPI, IP, services). L’organisateur réalise cette évaluation en toute transparence et en associant les facteurs et leurs encadrants à chaque étape de la construction de l’organisation. Cet impératif qui garantit une organisation équilibrée de la charge et des conditions de travail de qualité est largement

prise en compte du caractère significatif : • la détermination de la nature, du calendrier et de l'étendue de ses procédures d'audit, • son évaluation de l'incidence des anomalies décelées. Relation entre caractère significatif et risque d'audit : inverse Moment de la fixation du seuil de signification : au moment de la planification initiale de la mission Évaluation de l'effet des anomalies décelées • Principe : l’auditeur détermine si le cumul des anomalies décelées par ses travaux d'audit, et non corrigées

notions, nous passerons à la ressemblance du Droit et de la morale en traitant trois points de vue différents. Dans la deuxième partie, nous nous penchons sur les divergences des deux conceptions en montrant non seulement l'idée générale de la séparation du Droit et de la morale, mais encore l'approche du positivisme juridique à cette problématique. I. Les Convergences A Définition des notions Le Droit est l'ensemble des règles juridiques réglementant la vie en société. La règle de

socio-professionnel, ce sont les employés (34 %) et les ouvriers (24 %) qui demeurent les plus représentés dans les dossiers de surendettement. Les causes du surendettement révèlent que 23 % des dépôts de dossiers sont dus à des difficultés familiales (séparation, divorce, décès d’un membre de la cellule familiale) et qui conduisent à une diminution des ressources. Le nombre de dépôt des dossiers de surendettement, entre la fin décembre 2010 et la fin septembre 2011, a augmenté de 8,1 % par rapport à

comptables ou financiers Le responsable de l’assurance-qualité Le responsable du controlling Les autres membres du personnel Les services de révision interne Le Contrôle des finances Etapes de la mise en place d’un SCI Environnement de contrôle Evaluation et gestion des risques Intégration des activités de contrôle dans les processus Gestion de l’information et communication Mise en place de procédures de pilotage du SCI Limites du controle interne Conclusion 4 4 5 6 6 6 7 7 7 8 9 10 10 11 11 12

déroule selon une démarche sélective, structurée et progressive qui permet d’atteindre ses objectifs en allant du général au particulier. Cette démarche sera déclinée dans ses phases principales : prise de connaissance et orientation de la mission, évaluation du contrôle interne et élaboration de la stratégie d’audit, exécution des contrôles substantifs et validation des comptes, finalisation de la mission et rédaction des rapports d’audit (chapitre 2, la démarche d’audit), avec une focalisation sur

de l’entreprise par rapport aux autres entreprises. -D’une façon générale, le travail d’audit du cycle ventes clients consiste essentiellement en premier lieu à faire une revue de contrôle interne ; prise en connaissance du cycle ventes clients, évaluation des risques... et en second lieu, la révision des comptes concernés à ce cycle. Cette démarche a pour objectif d’assurer que toutes les créances figurant au bilan sont correctement présentées et bien imputés visant à vérifier la sincérité, la régularité

croisée sur une copie-type Outil utilisé : l’atelier (worshop) Les étudiants sont amenés à analyser un document type et à donner une appréciation des divers points, faiblesses et points forts, et des propositions d’amélioration. Cette activité d’auto évaluation et d’évaluation de copies-type représente un intérêt pédagogique considérable dans tous les champs disciplinaires. 3. L’usage des documents audio et vidéo Outil utilisé : les ressources Cet espace permet de mettre à disposition des élèves une