le bilan fonctionnel

C'est un bilan permettant d'avoir des éléments de comparaison et d'analyse de l'entreprise afin de faire ressortir le FRNG et le BFR. Les postes y sont classés d'après leur fonction.

I) Principes d'établissement

Les fonctions principales

investissement = emplois stables
Actif immobilisé brut : Corporel Incorporel Financier sauf les intérêts courus
Charges à répartir pour leur valeur brute : si écart avec valeur au bilan alors différence à ajouter aux DAP.
Prime remboursement des obligations pour leur valeur brute : différence à ajouter aux DAP.

financement = ressources durables
Capitaux propres : ne pas oublier de déduire le capital non appelé qui est à l'actif.
Amortissements et provisions : total à l'actif plus les montants à ajouter.
Provision pour risque et charge.
Dettes financières sauf CBC (Concours Bancaire Courant), SCB (Solde Bancaire Créditeur) et intérêts courus.

exploitation et hors exploitation
Les postes restants selon qu'ils font ou non partis de l'exploitation.
L'IS est considéré comme hors exploitation.
Les intérêts courus sont hors exploitation.
Les VMP sont hors exploitation et non en trésorerie sauf si sans risque et réalisable immédiatement (SICAV par exemple)
Les dettes et créances sur immobilisations sont hors exploitation.
Les écarts de conversion

Calcul du Besoin en Fonds de Roulement

Il peut être définit comme l'excédent de besoin sur les ressources d'exploitation.
BFR = (ACE – DE) + (ACHE – DHE)
BFR = BFRE + BFRHE

Calcul du Fond de Roulement Net Global

C'est la partie des ressources durables qui concourent au financement de l'actif circulant.
FRNG = ressources durables – emplois stables
FRNG = BFR + AT – PT

Calcul de la trésorerie

Trésorerie = AT – PT
Trésorerie = FRNG – BFR
Si FRNG > BFR alors la trésorerie est négative.

II) Retraitements du bilan fonctionnel selon la CdB

Le Crédit Bail

Les redevances de CB ne sont pas incluses dans le bilan