Analyse Financière des comptes consolidés

Pages: 341 (85021 mots) Publié le: 18 juin 2014
Analyse financière
des

comptes consolidés
Normes IFRS
Bruno Bachy
Michel Sion
2e édition

Analyse financière
des comptes
consolidés
Normes IFRS
Bruno BACHY
Michel SION

2e édition

DES MÊMES AUTEURS
Objectif Cash
D. Brault, M. Sion, Dunod, 2008.
Réussir son Business Plan
M. Sion avec la collaboration de D. Brault, Dunod, 2007.
Gérer la trésorerie et la conditionbancaire
M. Sion, Dunod, 4e édition, 2006.

© Dunod, Paris, 2009
ISBN 978-2-10-053843-0

TABLE
DES MATIÈRES

Introduction

1
PREMIÈRE PARTIE

COMPRENDRE LA NOTION DE GROUPE
ET LES COMPTES CONSOLIDÉS
APPRÉHENDER LA NOTION DE GROUPE

5

1. Qu’est-ce qu’un groupe ?

5

2. Les avantages de l’organisation en groupe

1

8

3. Identifier les motivations de la création d’un groupe16
16

2. La réglementation applicable aux comptes consolidés

19

3. Audit et certification des comptes consolidés

3

LE CONTEXTE DES COMPTES CONSOLIDÉS
1. Pourquoi des comptes consolidés ?

2

12

23

DÉFINIR LE PÉRIMÈTRE DE CONSOLIDATION

26

1. Les entreprises sous contrôle exclusif

27

2. Les entreprises sous contrôle conjoint ou co-entreprises

40

IVANALYSE FINANCIÈRE DES COMPTES CONSOLIDÉS

3. Les entreprises sous influence notable
4. Les entreprises exclues du périmètre de consolidation

LES MÉTHODES DE CONSOLIDATION

48
48

2. L’intégration globale

51

3. L’intégration proportionnelle

53

4. La mise en équivalence

56

5. Comparaison des trois méthodes

58

LE PROCESSUS DE CONSOLIDATION

59

1. Ladéfinition du périmètre

59

2. Les retraitements d’homogénéisation

60

3. L’élimination des opérations internes au groupe

62

4. Les impôts différés

66

5. La conversion des comptes en devises

68

6. Les opérations de consolidation

72

LES ÉTATS FINANCIERS CONSOLIDÉS

73

1. Le cadre conceptuel

74

2. La présentation du bilan ou tableau de la situation financière

753. Le compte de résultat

77

4. L’état de variation des capitaux propres

81

5. Les notes annexes aux états financiers

82

6. Le tableau des flux de trésorerie

7

46

1. Le choix d’une méthode de consolidation

6

46

6. Synthèse

5

44

5. Le périmètre de consolidation en normes US GAAP

4

43

85

LES VARIATIONS DE PÉRIMÈTRE

87

1. Les principalescauses de variation de périmètre

87

2. Entrées dans le périmètre de consolidation

88

3. Sortie de périmètre

94

4. Autres variations

96

V

Table des matières

DEUXIÈME PARTIE

MESURER L’INCIDENCE DES NORMES IFRS
SUR LES ÉTATS FINANCIERS

8

UNE NOUVELLE LECTURE DES ÉTATS FINANCIERS
1.
2.
3.
4.

99

10

99
100
102
102

L’ÉVALUATION DES ACTIFS (HORSINSTRUMENTS FINANCIERS)

104

1.
2.
3.
4.

9

Primauté du bilan sur le compte de résultat
Introduction de la juste valeur
La dépréciation des actifs
De nouvelles zones de risque dans l’information financière

105
108
114
119

Les immobilisations incorporelles
Les immobilisations corporelles
Dépréciation d’actifs (ou pertes de valeur)
Dépréciation des écarts d’acquisitionL’ÉVALUATION DES PASSIFS (HORS INSTRUMENTS FINANCIERS) 121
1. Engagements envers le personnel
2. Les avantages sur capitaux propres
3. Les provisions

© Dunod – La photocopie non autorisée est un délit.

11

121
127
129

LES INSTRUMENTS FINANCIERS

132
132
133
141
144
146
149

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Définition
Les actifs financiers
Les passifs financiers
Lesinstruments dérivés et les opérations de couverture
Illustrations
Informations sur la gestion des risques financiers
TROISIÈME PARTIE

LES INCIDENCES DES NORMES IFRS
SUR L’ANALYSE FINANCIÈRE
1.
2.
3.
4.

Une information enrichie au bilan
Un risque de perte de points de repère au compte de résultat
Un passage obligé au tableau de flux de trésorerie
Une mesure de la performance par segment...
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