audit financier

Pages: 55 (13606 mots) Publié le: 26 mars 2014
Table des matières
Table des matières 1
Introduction 3
Chapitre I : L’audit de la fonction comptable et financière 4
Section I. Présentation de la fonction comptable et financière 4
1.Présentation de la fonction comptable 4
a.Définition 4
b.Les missions 4
c.Les métiers 4
d.L’organisation 5
2.Présentation générale de la fonction financière 5
Section II. L’audit de la fonction comptableet financière 6
1.Contrôle des paiements 6
a.Paiements par chèque ou virements  6
i.Les signatures autorisées : 7
ii.Etablissement des chèques ou des ordres de virement : 7
iii.Examen et annulation des pièces justificatives : 7
b.Paiement par caisse 7
i.Principe de base  7
ii.Signatures autorisées  7
iii.Examen et annulation des pièces justificatives : 8
2.Contrôle des encaissements  8a.Les encaissements par chèques  8
b.Les encaissements par caisse  8
i.Principe de base  8
ii.Les ventes au comptant : 9
3.Protection des ventes  9
a.Grade et conservation des carnets de chèques  9
b.Dépôts des chèques et des espèces en banque  9
4.Enregistrements comptables des opérations de trésorerie  10
a.Séparation des tâches et supervision  10
i.Contrôles sur les enregistrements 10
ii.Les rapprochements bancaires  10
iii.Les risques pouvant exister : 11
iv.Examen théorique des dispositifs de contrôle : 11
v. Les risques pouvant exister : 13
5.Exemples de techniques de détournements  14
a.Détournement des recettes  14
b.Détournements de fonds en caisse ou en banque 15
i.Utilisation de justificatifs fictifs de dépenses pour le montant du détournement 15ii.Utilisation de chèques à son profit (en les émettant, en utilisant des chèques en blanc) 15
6.Procédures et examens particuliers  15
a.Rapprochements de banque  15
b.Encaissements  15
c.Paiements  16
Chapitre II. Étude de cas 17
Section I. Présentation de la société 17
1.Fiche signalétique : 17
2.Historique: 17
3.Présentation de la division financière et comptable : 19
Section II. Descriptionnarrative du fonctionnement de la direction comptable et financière 19
1.Cycle Revenu 19
a.Service caisse principale : 19
i.Procédure 1 : Encaissement recettes -Encaisseurs. 20
ii.Procédure 2 : Encaissement recettes sous- caisses. 20
iii.Procédure 3 : Versement des recettes aux banques (virement interne) 20
iv.Procédure 4 : Paie du personnel (voir détail serv. Fournisseur) 21
v.Procédure 5 :Elaboration de la situation journalière —caisse principale. 21
b.Service Trésorerie : 21
i.Procédure 1 : Comptabilisation des recettes journalières (caisse principale). 22
ii.Procédure 2 : Comptabilisation des recettes journalières des agences. 22
iii.Procédure 3 : Vérification et ventilation des situations - agences. 23
iv.Procédure 4 : Elaboration des situations de trésorerie périodiques.23
. Elaboration des situations de trésorerie : 23
. Elaboration des états de rapprochement bancaire : 24
2.Cycle Comptable 26
a.Service opérations diverses. 26
i.Procédure 1 : Comptabilisation des charges de personnel. 26
ii.Procédure 2 : Vérification des différentes retenues sur salaire. 27
Remarque : 27
b.Service comptabilité - produit : 27
i.Procédure 1 : Comptabilisation produits.28
ii.Procédure2 : Rapprochement produits. 28
Section III. Déroulement de  la mission 29
1.Phase de préparation 29
a.Lettre de mission 29
b.Questionnaire de prise de connaissance 29
c.Grille d’analyse des taches (GAT) 31
d.Plan d’approche 36
e.Questionnaire de contrôle interne 1ere version 38
f.Diagramme de circulation 40
g.Tableau des Forces et faiblesses Apparentes (TFFA) 40h.Rapport d’orientation 40
2.Phase de réalisation 41
a.Réunion d’ouverture 41
b.Programme d’audit 41
c.Questionnaire de contrôle interne (2ème version) 42
d.Feuilles de Révélation et d’Analyse de Problèmes (FRAP) 46
e.Cahier des recommandations 49
3.Phase de conclusion 50
a.Réunion de clôture 50
b.Rapport d’audit 50
c.Lettre du président 52
Conclusion générale 54
BIBLIOGRAPHIE 56
ANNEXE :...
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