MINISTERE DE L’ECONOMIE ET DES FINANCES
Direction Générale des impôts
Service de la Formation

IMPOT SUR LES SOCIETES

Janvier 2009

TABLE DES MATIERES

INTRODUCTION ………………………………………………………………………………………………… 1

Première partie: REGLES D’ASSIETTE
CHAPITRE I CHAMP D’APPLICATION 3
1.1 DEFINITION 3
1.2 PERSONNES IMPOSABLES 4
1.3 TERRITORIALITÉ DE L’IMPOT 8
1.4 EXONERATIONS 11
CHAPITRE II BASE IMPOSABLE 29
2.1 RESULTAT FISCAL 29
2.2. PRODUITS IMPOSABLES 30
2.3 LES CHARGES 40
2.3.4 Charges non déductibles 43
2.4 PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AU RESULTAT FISCAL 53
CHAPITRE III DEFICIT REPORTABLE 54
3.1 DEFINITION 54
3.2 CONDITIONS D’ADMISSION 54
3.3 ETENDUE DU DELAI DU REPORT DEFICITAIRE 55
3.4 ORDRE D’IMPUTATION DES DEFICITS 55
CHAPITRE IV RETENUE A LA SOURCE 57
4.1 LES PRODUITS DES ACTIONS, PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILES 57
4.2 LES PRODUITS DE PLACEMENTS A REVENU FIXE 60
4.3 PRODUITS DES ACTIONS, PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILES EXONERES DE LA RETENUE A LA SOURCE 61
4.4. PRODUITS DE PLACEMENTS A REVENU FIXE EXONERES DE LA RETENUE A LA SOURCE 63
4.5 LES PRODUITS BRUTS PERÇUS PAR LES SOCIETES ETRANGERES 63
CHAPITRE V LES DECLARATIONS FISCALES 65
5.1 DECLARATION DU RESULTAT FISCAL OU DU CHIFFRE D’AFFAIRES 65
5.2. DECLARATION D’EXISTENCE 66
5.3 DECLARATION DE CESSATION, FUSION, SCISSION OU TRANSFORMATION DE SOCIETES 66
5.4 DECLARATION DES REMUNERATIONS VERSEES A DES TIERS 67
5.5 DECLARATION DES HONORAIRES ET AUTRES REMUNERATIONS PERÇUS PAR LES MEDECINS SOUMIS A L’IMPOT DES PATENTES POUR LES ACTES CHIRURGICAUX OU MEDICAUX EFFECTUES DANS LES CLINIQUES 67
5.6 DECLARATION DES HONORAIRES ET REMUNERATIONS VERSES AUX MEDECINS NON PATENTABLES 68
5.7 DECLARATION DES REMUNERATIONS ENUMEREES A L’ARTICLE 15 DU C.G.I. ET VERSEES A DES ENTREPRISES ETRANGERES NON RESIDENTES 68
5.8 DECLARATION D’OPTION POUR LE REGIME PARTICULIER DES FUSIONS DES SOCIETES 68
5.9 DECLARATION DES PRODUITS DES ACTIONS , PARTS SOCIALES ET REVENUS ASSIMILES