Tableau des Flux de Trésorerie en normes IFRS (IAS 7) Comptabilité internationale

FEIPELER Remi / PERRI Olivier / VUILLERMET Florian

A l’attention de Monsieur Sadi Nacer Eddine

Tableau des flux de Trésorerie en normes IFRS (IAS 7)
Comptabilité internationale FEIPELER Remi;PERRI Olivier;VUILLERMET Florian En dehors des documents de synthèse classiques (bilan et compte de résultat), l'entité doit publier un tableau de trésorerie. La présente Norme comptable internationale entre en vigueur pour les états financiers des exercices ouverts à compter du 1er janvier 1994. Il diffère d'un tableau de financement en ce qu'il décrit les entrées et sorties de trésorerie et non les opérations qui les entraînent : Ainsi une vente est un flux financier qui débouche normalement sur une entrée de trésorerie Le tableau de financement décrit l'opération à l'origine, lors de la vente, comme une réalisation de l'exercice qui entraînera un flux positif de trésorerie. Dans le modèle de l'IASB, seul l'encaissement de cette vente constituera un flux. Bien que traitant de la même opération, l'un se situe à l'origine (la vente) et l'autre à la fin (encaissement). La trésorerie décrite comprend les avoirs en caisse et les dépôts à vue dans les banques S'y ajoutent des "équivalents de trésorerie" qui sont des actifs financiers hautement disponibles à court terme. (Remarque : l'IASB envisage de supprimer cette catégorie de trésorerie) Il distingue trois catégories d'opérations :    Les activités opérationnelles

Les activités d'investissement

Les activités de financement.

1/ Présentation et champ d’application

Les lecteurs des états financiers d’une entreprise sont intéressés par la façon dont l’entreprise génère et utilise sa trésorerie ou ses équivalents de trésorerie. Ceci est le cas quelle que soit la nature de son activité, une entreprise a toujours besoin de trésorerie, et souvent pour les mêmes raisons : conduire leurs activités, s’acquitter de leurs obligations