Confirmation Des Soldes

d’audit • Les assertions d’audit sont les critères dont la réalisation conditionne l’image fidèle des comptes. 1- Contenu des assertions: Les assertions portent sur : - Les flux d’opérations et les événements survenus au cours de la période - Les soldes des comptes en fin de période - Assertions concernant la présentation des comptes et les informations fournies dans l’annexe Ces assertions sont: • Réalité/Existence, Exhaustivité, Évaluation,séparation des exercices,Présentation/Comptabilisation

d’explications sur les principales composantes ainsi que sur les variations les plus significatives ; o la réalisation, si nécessaire, de renvois d’informations vers d’autres cycles (emprunts notamment) ; o l’obtention d’explications sur l’évolution des soldes. Evaluation du contrôle interne Les fonctionnalités attachées aux procédures de trésorerie sont généralement les suivantes : o les paiements ; o les encaissements. Paiements Objectifs Le contrôle interne doit

décrite selon le référentiel comptable applicable –Droits et obligations : Un actif ou une dette se rapporte à l’entité à une date donnée Elles peuvent être rapportées: •Aux enregistrements (exhaustivité, régularité, droits et obligations); •Aux soldes comptables (existence, évaluation); •Aux états financiers (présentation des états financiers, pertinence de l’information financière). Elles permettent donc de définir les conditions à remplir pour que les comptes puissent être certifiés; Dès lors

suivre et contrôler les opérations de leur apparition à leur règlement définitif. 3ème Etape: la première évaluation du système: cette évaluation permet d'identifier les forces et la faiblesse du système. Ces faiblesses font l'objet d'une confirmation de la part des responsables de l'entreprise, et elle permette également d'apprécier les forces probantes des documents financiers et comptes, ces forces font l'objet des tests de permanence. 4ème Etape : tests de permanence : ces tests ont

par l’entreprise, soit restitués à son fournisseur, soit avoir un usage à la convenance du client. 6124. Variation des stocks de matières et fournitures Ces comptes enregistrent à leur débit les entrées en stocks et à leur crédit les sorties. Les soldes de ces comptes représentent la variation de la valeur des inventaires entre le début et la fin de l’exercice et sont utilisés comme des comptes correcteurs des comptes d’achat pour déterminer la valeur des achats consommés qui représentent les charges

S’assurer que tous les soldes clients passés au 3421 sont débiteurs, et pour les soldes créditeurs, vérifier leur virement au compte 4421 CLIENTS AVANCE ET ACOMPTES. - Vérifier le virement des comptes clients, douteux ou litigieux, au compte 3424 CLIENTS DOUTEUX ET LITIGIEUX, Comptes Fournisseurs : - S’assurer de l’existence d’une analyse extra- comptable des comptes fournisseurs. - S’assurer que tous les soldes fournisseurs passés au 4411 sont créditeurs, et pour les soldes débiteurs, vérifier

LA DEMANDE DE CONFIRMATION : Il peut s’agir de la confirmation des soldes auprès des banques pour les cautions, l’hypothèque, les garanties. Il peut aussi s’agir d'informations sur le personnel et les prêts et avance au personnel. La confirmation peut être Positive ou Négative. La demandes de confirmation positive consiste à inviter

➢ Toutes les opérations enregistrées durant l’exercice concernent-elles la période écoulée et elle seule ? inversement , des opérations concernant cette période ne sont-elles pas enregistrées dans un autre exercice ? ➢ Tous les soldes apparaissant au bilan représentent-ils des éléments d’actif et de passif existant réellement ? ➢ Ces éléments d’actif et de passif sont-ils évalués à leur juste valeur ? ➢ Les documents financiers sont-ils correctement présentés ? ➢

S’assurer que tous les soldes clients  passés au 3421 sont débiteurs, et pour les soldes créditeurs, vérifier leur virement au compte 4421 CLIENTS AVANCE ET ACOMPTES. - Vérifier le virement des comptes clients, douteux ou litigieux, au compte 3424 CLIENTS DOUTEUX ET LITIGIEUX,   Comptes Fournisseurs : - S’assurer de l’existence d’une analyse extra- comptable des comptes  fournisseurs. - S’assurer que tous les soldes fournisseurs  passés au 4411 sont créditeurs, et pour les soldes débiteurs, vérifier

|III – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX SOLDES DU BILAN . . . . . . . . . . . . . . | | | | | |1 – La proposition d’existence des soldes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | | |2 – La proposition d’évaluation des soldes . . . . . . . . . . . . . . . . . . .