Confirmation Des Soldes

comptabilisé se rapporte à la période auditée, il n’y a pas de décalage dans la comptabilisation des produits. L’opinion du commissaire aux comptes doit couvrir trois types de données : - les opérations et les évènements de l’exercice, - les soldes des comptes en fin d’exercice, - la présentation et les informations données. Lors du contrôle des comptes, on attache souvent une attention particulière au solde des comptes en fin d’exercice en délaissant quelque peu la présentation et les

d’une opération réelle ? (3) Toutes les opérations enregistrées durant l’exercice concernent-elles la période écoulée et elle seule ? Inversement, des opérations concernant cette période ne sont-elles pas enregistrées réellement ? (4) Tous les soldes apparaissant au bilan représentent-ils des éléments d’actif et de passif existant réellement ? (5) Ces éléments d’actif et de passif sont-ils évalués à leur juste valeur ? (6) Les documents financiers sont-ils correctement présentés ? (7) Les

le passage doit respecter, notamment, les principes suivants : * Principe d’existence des soldes : ce principe consiste à justifier les soldes par rapports aux inventaires et aux confirmations des soldes (états de rapprochement, etc …) * Principe d’intangibilité des soldes : il ne faut surtout pas manipuler la structure des soldes du bilan * Principe de continuité : à l’ouverture les soldes doivent être les mêmes que ceux du bilan de clôture, même si la structure comptable est différente

des logiciels de traitement des données sur micro-ordinateurs. Des programmes de contrôle tels que ACL ou WinIdea permettent un gain de temps important dans l'examen de fichiers clients et fournisseurs, leur traitement en vue d'une procédure de confirmation externe, l'organisation des examens analytiques, etc. Certes, l'utilisation des logiciels d'audit pose encore certains problèmes notamment dans l'accès aux données de l'entreprise contrôlée. 102. DEVELOPPEMENT DES NORMES DE REVISION Dans un

d’audit Exécution des contrôles substantifs Travaux de fin de mission. TROISIEME PARTIE : MISE EN ŒUVRE DES TECHNIQUES ET DES OUTILS D’AUDIT 1. Les procédures d’examen analytique 2. Les techniques de description des cycles 3. Les techniques de confirmation directe ou circularisassions 2 4. Les dossiers et feuilles de travail 5. Test sur le fonctionnement des contrôles 6. Techniques de validation des comptes. IVV    VIVIICHARGE DU COURS : WHANNOU SERGE PRESENTATION DU COURS Exposé d’un support

correcte d’une opération réelle ? 3) Toutes les opérations enregistrées durant l’exercice concernent-elles la période écoulée et elle seule ? Inversement, des opérations concernant cette période ne sont-elles pas enregistrées réellement ? 4) Tous les soldes apparaissant au bilan représentent-ils des éléments d’actif et de passif existant réellement ? 5) Ces éléments d’actif et de passif sont-ils évalués à leur juste valeur ? 6) Les documents financiers sont-ils correctement présentés ? 7) Les documents

on trouve les informations suivantes : • Solde par comptes, • Solde par fonctions. Les soldes par comptes correspondent aux fonds devant être déposés et enregistrés dans les comptes suivants : - AGS : Association de garantie des salaires - REP : compte de répartition - SPE : compte spécifique - GEN : compte général - TER : compte à terme - CAI : compte caisse Les soldes par fonctions correspondent aux missions pouvant incomber au mandataire : - Liquidateur judiciaire

1- La proposition d'exhaustivité des enregistrements 10 2- La proposition de réalité des enregistrements 10 3- La proposition des coupures des enregistrements 10 III – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX SOLDES DU BILAN 11 1- La proposition d'existence des soldes 11 2- La proposition d'évaluation des soldes 11 IV – LES PROPOSITIONS RELATIVES AUX DOCUMENTS FINANCIERS 11 1- La proposition de présentation des documents financiers 11 2- La proposition d'informations complémentaires aux documents financiers

recevoir : Confirmation directe. 1.1.4 Validation par recoupement externe Clients. Fournisseurs. Banques. Administrations fiscales. Conservateurs des hypothèques. Registre de commerce (nantissements). La validation par recoupement externe s’applique généralement aux comptes. Les renseignements demandés correspondent le plus souvent aux questions suivantes : Position à une date donnée. Opérations d’une période. Etc. La réalité des informations demandées s’obtient par confirmation extérieure

états financiers (RoMM) représente le risque que les états financiers pris dans leur ensemble contiennent des anomalies significatives pouvant affecter plusieurs assertions relatives à plusieurs comptes significatifs (catégories de transactions ou soldes comptables) ou informations en annexe. Ces risques à portée générale sont en principe liés à des circonstances particulières qui peuvent trouver leur origine, notamment, dans des défaillances de l’environnement de contrôle de l’entité. Le risque