Confirmation Des Soldes

reconstitutions. Contrôles des documents L’auditeur doit essayer de rechercher les preuves afin de valider les soldes des comptes. Dans cette recherche, il doit donner la préférence aux documents en provenance des tiers. En effet, la force probante des informations est croissante suivant ce schéma : Informations verbales Examen de documents internes Examen d’un document émanant d’un tiers Confirmation directe d’un tiers Observation physique Le contrôle des documents inclut également les contrôles de séquence

de la mission.2. L' évaluation du contrôle interneD'après l'ISA 400 : « Le risque lié au contrôle est le risque qu'une erreur significative dans un solde de compte ou qu'une catégorie de transactions, isolée ou cumulée à des erreurs dans d'autres soldes ou catégories de transactions, ne soit ni prévenue ou détectée, et corrigée en temps voulu par les systèmes comptables et de contrôle interne. »Afin de minimiser ce risque et par conséquent le risque d'audit, l'auditeur doit procéder à l'évaluation

délibérées,…). §2. Confirmation directe auprès des tiers La compagnie nationale française des commissaires aux comptes présente en ces termes la confirmation directe, ou circularisation comme suit: « la confirmation directe est une procédure de révision habituelle qui consiste à demander à un tiers ayant des liens d'affaires avec l’entreprise vérifiée de confirmer directement aux commissaires aux comptes des informations concernant l'existence d’opérations, de soldes, ou tout autre renseignement

figurant en fonds de caisse ou tout oubli de réclamation. Dans le premier cas, un comptage de caisse ferait ressortir une différence injustifiée. d. Une technique de contrôle interne très efficace pour contrôler les dépenses est le système dit « des soldes fixes » L’emploi de ce système n’est possible que dans le cas où l’entreprise respecte le principe de base énoncé plus haut, c’est-à-dire gère séparément les fonds correspondant aux recettes et ceux qui servent à couvrir les dépenses. Le système

significatifs : calcul du seuil, zone de risque, et identification des comptes significatifs * La mission : la nature (certification des comptes, rapport), axes des principaux travaux de contrôle (documents à obtenir, date d’inventaire des stocks, confirmation des soldes, etc.), intervention de spécialistes sur des éléments complexes et spécifiques à l’activité de l’entreprise * L’organisation de la mission : coordination des CAC, casting parmi les CAC selon la difficulté de la mission * Budget (détermination

opération réelle ? 3- Toutes les opérations enregistrées durant l'exercice concernant-elles la période écoulée et elle seule ? inversement, des opérations concernant cette période ne sont-elles pas enregistrées dans un autre exercice ; 4- Tous les soldes apparaissent au bilan représentent-ils des éléments d'actif et de passif existant réellement ; 5- Ces éléments d'actif et de passif sont-ils évalués à leur juste valeur ? 6- Les documents financiers sont-ils correctement présentés ? 7- Les documents

l’entreprise, soit restitués à son fournisseur, soit avoir un usage à la convenance du client. 6124. Variation des stocks de matières et fournitures Ces comptes enregistrent à leur débit les entrées en stocks et à leur crédit les sorties. Les soldes de ces comptes représentent la variation de la valeur des inventaires entre le début et la fin de l’exercice et sont utilisés comme des comptes correcteurs des comptes d’achat pour déterminer la valeur des achats consommés qui représentent les charges

quotidiennes : • la connexion, dès l’arrivée le matin, avec les différentes banques pour connaître la position des comptes (soldes comptables et en valeur + opérations comptabilisées la veille) ; les données sont accessibles via Internet et/ou peuvent être télétransmises et intégrées dans un tableau Excel ou un logiciel de gestion de trésorerie ; • la vérification des soldes et des opérations de la veille et leur comparaison avec les prévisions ; • le repérage et le traitement des anomalies

…………………………………………………II.3.1.1. – Avant l’inventaire …………………………………………………...II.3.1.2. – Modalités de comptage …………………………………………….II.3.1.3. – Comparaison entre l’inventaire comptable permanent et l’inventaire physique durant l’inventaire ………………………………………..II.3.2. – Confirmation directe auprès des tiers (circularisation) ……………….II.3.3. – Autres techniques d’obtention de moyens probants ………………….. | 33 34 34 35 37 37 38 39 39 40 40 41 41 41 43 43 43 44 48 51 51 52 52 53

1. Le contrôle matériel : c’est un contrôle sur place c’est-à-dire la confirmation de l’existence réel des actifs (immo et stock) 2. Le contrôle documentaire : contrôle sur pièce c’est-à-dire la confirmation des données comptables en s’appuyant sur des pièces justificatives (statu contrat foncier de location) 3. Le contrôle arithmétique : c’est la vérification des calculs (les taux actifs et passif, les soldes, l’évaluation des amortissements) 4. Le sondage : c’est une méthode