Confirmation Des Soldes

de confirmation des tiers dans la 4 démarche d’audit Positionnement de la confirmation des tiers dans la démarche d’audit 4 Objectifs poursuivis par la demande de confirmation des tiers 6 Éléments concernés par une demande de confirmation des tiers 8PARTIE Z : Mise en pratique de la demande de confirmation des tiers par Ie JO commissaire aux comptes 2.1. La demande de confirmation des tiers auprès des fournisseurs 11 2.2. La demande de confirmation des tiers

test de validation correspond à un rapprochement entre un élément comptable et la réalité qu’il représente. On peut distinguer, en les classant par ordre de force probante croissante : - L’examen des documents détenus par l’entreprise ; - la confirmation extérieure ; - l’inspection physique. 1.1- La validation sur la base des documents détenus par l’entreprise : Un processus de validation est d’autant plus sûr que la source utilisée est indépendante de l’entreprise. De manière générale

LE CONTROLE DES COMPTES Ces travaux portant sur les soldes et les sommes de clôture, ont pour objet de rassembler un certain nombre d’éléments d’appréciation « en vue d’exprimer une opinion sur la régularité et la sincérité du bilan et des comptes de résultat d’une entreprise déterminée » et, bien entendu, sur leur image fidèle. 1/ Etendue des travaux : L’étendue des travaux est déterminée soit conformément aux règles applicables au commissariat aux comptes soit en accord avec le client

|CHAPITRE |SECTION |FOLIO | CONTROLE DES COMPTES : • Obtenir les balances justificatives des comptes. • Procéder à des demandes de confirmations directes. • Comparer les soldes à la clôture avec ceux de l’exercice précédent, obtenir des explications pour toute variation significative. S’assurer que ces variations ne sont pas de nature à remettre en cause les conclusions de

CAPITAUX PROPRES ET PROVISIONS 1. Obtenir ou établir un tableau des mouvements des comptes de capitaux propres au cours de l’exercice. 2. Pointer les soldes de clôture avec le grand livre et les comptes annuels. 3. Pour le capital social, contrôler que les minima légaux ont été respectés en ce qui concerne le montant du capital, le nombre d’actionnaires ou d’associés et la valeur nominale des actions. 4. Au niveau des subventions d’investissement, vérifier : - les subventions

sur l’évaluation du système interne de contrôle 5 B - Tests de cohérence et de validation 5 1 – Elaboration du programme de contrôle 5 2 – Tests de cohérence 6 3 – Test de validation 6 a- Contrôle sur pièces 6 b- La confirmation directe 6 c- L’observation physique 8 d- L’examen analytique 9 4 – Exemples de test de validation 11 a- Examen des comptes « stocks et coûts de production » au final 11 b- Ventes – comptes clients et comptes rattachés

immobilisations incorporelles Productions immobilisée : Immobilisations incorporelles 731 LISTE DES CONTROLES POSSIBLES 1. Obtenir le tableau des mouvement (brut, amortissements et pertes) des immobilisations incorporelles. 2. Vérifier les soldes d'ouverture avec les comptes de l'exercice précédent. 3. Prendre en considération l'étendue et les résultats des travaux effectués sur les procédures de contrôle interne pour déterminer l'étendue des travaux à effectuer et la date à laquelle elles

procédures - Assister à la prise d’inventaire - Vérifier que le fichier et les comptes sont mis à jour - Obtenir l’explication pour tout écart important Si des immob. Importantes sont détenues par des tiers, appliquer la procédure de la confirmation directe. Vérifier l’existence physique des actifs importants. Contrôle de la propriété : Vérifier les titres de propriété de la société en ce qui concerne les terrains et les immeubles et s’assurer q’ils sont oui ou non hypothéqués.

d’agissements douteux ou illicites 14 7 Évaluation des risques d’audit Risque inhérent Insignifiant Risque de contrôle interne Quelque soit Approche d’audit Procédures analytiques ou de vérification de détail limitées sur les opérations et les soldes Combiner des vérifications de nature substantive et utilisation des contrôles clés, y compris la fonction de traitement informatisé. Vérification de nature substantive approfondies 15 Modéré à haut Modéré à léger Modéré à haut Haut

son opinion (attester la régularité et la sincérité des bilans, comptes de résultats et annexes). A cet effet, il dispose des différentes technique de contrôles, notamment le contrôle sur pièces et de vraisemblance, l’observation physique, la confirmation directe, l’examen analytique. Les contrôles sur pièces et de vraisemblance * l'examen des documents reçus par l’entreprise et ce qui servent de justificatifs à l’enregistrement des opérations ou à leur contrôle : factures fournisseurs, relevés