Confirmation Des Soldes

éléments probants suffisants et appropriés pour fonder l’assurance raisonnable lui permettant de délivrer sa certification. certification L’auditeur dispose de diverses techniques: Contrôles sur pièces et de vraisemblance, L’observation physique, Confirmation di t C fi ti directe, Examen analytique L’auditeur motive ses choix et explique les conditions de mise en oeuvre Délégation et supervision L’opinion est un engagement personnel de l’auditeur, L’auditeur peut se f i assister ou se f i représenter

Définition et principes généraux 2. Techniques d’audit des comptes : a. Examen analytique  b. Inspection des enregistrements et des documents c. Réexécution des contrôles d. Demande de confirmation à des tiers ou confirmation directe e. Observation Physique f. Déclarations de la direction g. Contrôles par sondages et autres méthodes de sélection des échantillons h. Utilisation des travaux d’autres intervenants

– Plusieurs étapes d’établissement des programmes correspondant à chacune des phases techniques d’exécution, essentiellement : ▪ Programme d’appréciation du contrôle interne, ▪ Programme d’observations physiques, ▪ Programme de confirmations directes, ▪ Programme de contrôle des documents, ▪ Programme de contrôle des comptes, etc…. L’expérience montre que le temps de planification ne doit pas être trop faible (ni trop important) et qu’il dépend de la complexité de la société

COURS D’AUDIT ENSEIGNANT :CHIHEB GHANMI CHAPITRE VII : CONSIDERATIONS PARTICULIERES POUR LES MISSIONS D’AUDIT Références de travail :          ISA 510 : Missions d’audit initiales - soldes d'ouverture ISA 550 : Parties liées ISA 250 : Prise en compte des textes législatifs et réglementaires dans un audit des états financiers ISA 240 : Responsabilité de l’auditeur relativement à la prise en compte des fraudes et erreurs ISA 570 : Continuité de l’exploitation ISA 560

Section TRESORERIE Objectif • S’assurer de l’exactitude des soldes des comptes de trésorerie Programme de travail 2.1. Banque Contrôle interne (cf formulaire) Contrôle substantifs • Relever les nouveaux comptes bancaires de l’exercice ; prendre copie des conventions d’ouverture et de la liste des personnes autorisées à mouvementer ces comptes. Les personnes habilitées sur ces comptes ont – elles été correctement

1- Objectifs du contrôle interne.2- Séparation de fonction.3- Commandes.4- Réception des marchandises et services.5- Contrôle des factures.6- Comptabilisation des factures et avoirs.7- Provisions pour factures à recevoir.8- Justification des soldes.9- Suivi des litiges. B)- Facteurs de risque inhérent.C)- La description du circuit des achats : cas de la société « XConstructions ». 1- Emission des demandes d’achats.2- Circuit des demandes d’achats.3- Etablissement des bons de commandes

contrôle matériel doit être complété ou recoupé d’un autre contrôle : Terrain : le titre de propriété ? Contrôle documentaire complémentaire. Stocks : ne sont-ils pas déjà vendus ? Contrôle documentaire complémentaire. Effets à recevoir : Confirmation directe. 1.1.4 Validation par recoupement externe Clients. Fournisseurs. Banques. Administrations fiscales. Conservateurs des hypothèques. Registre de commerce (nantissements). La validation par recoupement externe s’applique

en faisant des tests de cut-off. • Clients et comptes rattachés ❖ Appliquer la procédure de confirmation directe en adressant des lettres aux clients pour leur demander confirmation d’une créance (Circularisation). ❖ Lorsque la procédure de confirmation directe ne peut pas être appliquée (ou donne des résultats insuffisants) : o Vérifier que les soldes individuels sont correctement analysés. o Vérifier les paiements ultérieurs crédités

l'audit, le commissaire aux comptes détermine : - un seuil de signification au niveau des comptes pris dans leur ensemble ; et - le cas échéant, des seuils de signification de montants inférieurs pour certaines catégories d'opérations, certains soldes de comptes ou certaines informations fournies dans l'annexe. 8. La détermination du seuil ou des seuils de signification relève du jugement professionnel. 9. Le commissaire aux comptes identifie des critères pertinents à partir desquels, par application

divers. 14- Compte de résultat. 15- Etat : Impôts et taxes. 16- Engagements hors bilan.(unknow- signet n°66) VI- Questionnaire d'inventaire physique. VII- Questionnaire de contrôle des confirmations clients. VIII- Questionnaire des événements postérieurs a la clôture de l'exercice. IX- Questionnaire des entreprises en difficulté. X- Questionnaire de fin de mission. LES FEUILLES DE TRAVAIL : I- Feuilles de regroupement