CHAPITRE 1
La démarche budgétaire

La démarche budgétaire consiste à établir des programmes d’action chiffrés (budget) ; elle traduit l’engagement des responsables de division de l’entreprise devant la direction. Ce mode de gestion peut être perçu comme un outil de motivation (atteindre un objectif) ou comme un outil de sanction (respecter la norme). La gestion budgétaire s’inscrit dans une démarche plus générale de planification, c'est-à-dire de tentative de façonner l’avenir.

Analyse Stratégique

Plan Stratégique

Plans Opérationnels

Programmes & Budgets

à 5 ans à 3 ans à 1 an Programme : plan d’action à court terme traduisant des prévisions en unités physiques (quantité, volumes)… Budget : programme traduit en unité monétaires.

1. Les étapes de la démarche budgétaire
Le plan opérationnel met en pratique les orientations du plan stratégique. Il quantifie pour chaque direction opérationnelle (direction commerciale, direction de la production, direction des approvisionnements…) les objectifs à atteindre et les plans d’action. Il définit des responsabilités. Le plan opérationnel est établi pour une durée d’environ 3 ans, mais est toutefois révisé tous les ans. Chaque année, les centres de responsabilité sont chargés d’établir leurs budgets. La comparaison des réalisations aux prévisions permet d’expliquer les écarts et de procéder aux mesures correctrices nécessaires (contrôle budgétaire)

Plans opérationnels

Objectifs partiels par centre

Construction des programmes et budgets

Analyse des écarts

Régulation

Prévision budgétaire

Contrôle budgétaire

Processu

2– L’établissement des budgets
21. L’interdépendance des budgets

Les budgets sont établis dans un certain ordre. Ainsi, le budget des ventes est le premier construit. C’est en effet les prévisions de vente qui conditionnent les prévisions de production, et éventuellement, de nouveaux investissements. C’est une procédure itérative du fait, par exemple, d’une