Comptabilisation Des Obligations Convertibles

d’études 4 Amadou SOUMANA Pratique de l’Audit dans le milieu des OPCVM INTRODUCTION ET INTERET DU SUJET : En raison de l’importance du rôle des OPCVM dans le financement des entreprises, la maîtrise des spécificités liées aux méthodes de comptabilisation et de contrôle des états financiers s’avère nécessaire, voir indispensable, pour mettre en confiance à la fois l’investisseur et l’épargnant, d’où notre choix de consacrer ce mémoire à l’audit légal et aux contraintes réglementaires des OPCVM

des événements et le rendement d’exploitation futurs, et ne sont pertinentes qu’à la date de publication du présent rapport annuel de la direction, et représentent les attentes de la Société à cette date. La Société décline toute intention ou obligation de mettre à jour ou de réviser toute déclaration prospective, que ce soit à la suite de nouvelles informations, d’événements futurs ou autrement, à l’exception de ce qui est exigé par la loi. Résultats Pour l’exercice terminé le 31 décembre 2010

ne pas transférer aux exercices futurs des risques actuels. - Comptabilisation des pertes latentes sous forme de provision - Non-comptabilisation des produits ou gains latents - Comptabilisation des amortissements - Comptabilisation du bénéfice partiel - Compensation entre gains et pertes de change des opération en devise 2- Permanence des méthodes : Méthode d’évaluation, méthode de comptabilisation, méthode de présentation des états financiers, doivent être identique

apport en numéraire ou en nature de la part des investisseurs. Cet apport confère aux acquéreurs la propriété de la holding et donc indirectement de la cible. Les fonds propres prennent la forme d’actions, de comptes courants ou encore d’obligations convertibles. L’absence de garantie fait courir un risque maximal à l’actionnaire, car c’est le dernier à être remboursé en cas de faillite. La rémunération se fait sous forme de gains en capital (plus-value). Section 2 - La dette senior

propriété de l’agence émettrice), La saisie des caractéristiques de la souscription est effectuée à la banque Centrale Populaire sur la base de l’imprimé établi au niveau de l’agence, Le traitement n’est pas entièrement automatique, en effet, la comptabilisation et l’établissement de l’avis d’opération sont manuels. -les intérêts peuvent être soit postcompté soit précompté. -la classification traditionnelle : Selon cette classification, on peut distinguer entre un compte chèque et un compte courant

000 = 7 500 000 V(AP) Valeur DA Reçu/action 7 500 000 / (10 000 + 5 000) = 500 Pour une seule nouvelle action 10 000 / 5 000 = 2 D.A 750 DH-500 DH = 150 DH 2 droits d'attribution permettent d’obtenir 1 action nouvelle 2. Comptabilisation : 1151 1111 01-12-N Réserves statutaires Capital Social 5 000 000 5 000 000 Création de 50 000 actions gratuites selon décision de l'AGE Section II : Augmentation de capital par de nouveaux apports L’augmentation du capital

dont l’objet est d’assurer aux actionnaires un placement à court terme apportant sécurité, rentabilité et liquidité. Elle tient cette caractéristique du fait qu’elle est composée, a hauteur de 90% au moins de son actif net, de titre de créance (obligations) côtés a la bourse de Casablanca, titres de marché monétaire et de titres émis ou garantis par l’Etat. SICAV BMCI TRESO PLUS Il s’agit d’une SICAV destinée aux clients qui souhaitent optimiser leurs excédents de trésorerie à court terme et

Principes et conventions comptables. 721.3. Définition des actifs, des passifs, des capitaux propres, des produits et des 73charges.1.4. Organisation de la comptabilité. 742. Règles d'évaluation et de comptabilisation. 752.1. Principes généraux. 752.2. Règles spécifiques d'évaluation et de comptabilisation. 772-3. Opérations particulières. 823. Présentation des états financiers, le nomenclature et fonctionnement des comptes. 843.1. Les états financiers. 843.2. le nomenclature et fonctionnement des comptes

changes. Chapitre 2 : les risques et les instruments du marché des changes. Section 3 : Les risques du marché. Section 4 : Les instruments du marché. Chapitre 3 : comptabilisation des opérations dans une salle de marché des changes. Section 5 : Les principes comptables régissant les activités de marché. Section 6 : Comptabilisation des opérations. Conclusion de la première partie. Deuxième partie : Audit des opérations exécutées dans une salle de marché des changes. Chapitre 1 : Objectifs

000 2 071 000 400 000 2 471 000 ANNEXE 3 INFORMATIONS COMPLÉMENTAIRES L’impôt sur les sociétés est calculé dans la société Delta et dans la société Epsilon au taux de 35 %. La société Epsilon a revu au cours de l’exercice N sa méthode de comptabilisation des stocks (du à l’abandon par la norme IAS 2 de la méthode LIFO (dernier entré – premier sorti)). Le stock au 1er janvier N était de 120 000 € selon la méthode LIFO et de 140 000 € selon la méthode FIFO (premier entré – premier sorti). Le résultat