Couts Préétablis

GESTION DES ORGANISATIONS » FICHE D’ACTIVITÉ NOM, Prénoms du candidat : DAMPA Marie Centre d’évaluation : ACTIVITÉ N° 5 INTITULÉ DE L’ACTIVITÉ : SARL Société de tubes brestoise Durée : 12 heures Objectif(s) de l’activité : -Evaluation de coûts préétablis -Gestion budgétaire -Contrôle budgétaire et tableau de bord -Traitement de la paie Contexte de l’activité : La société de tubes brestoise a pour activité la production de buses en béton utilisées pour l’écoulement de l’eau. Mr. Godal, le gérant

| |V |4 000 tonnes |38 euros |152 000 euros |- |- | |M |1 800 tonnes |61 euros |109 800 euros |- |- | |Marge sur coûts variable totale |737 400 euros |- |- | |- Charges fixes |- 800 000 euros |- |- | |= Résultat réel de N - 1

trésorerie, bilan et compte de résultat prévisionnels 1 4 13 28 38 45 58 65 Les analyses d’écarts Fiche 9 Fiche 10 Fiche 11 Fiche 12 Fiche 13 Le contrôle par les écarts : principes généraux L’analyse des écarts de chiffre d’affaires et de marge Les coûts préétablis L’analyse des écarts sur matière et main-d’œuvre L’analyse de l’écart sur un centre d’analyse 72 76 83 89 94 Sommaire III L’analyse de la masse salariale Fiche 14 Fiche 15 Fiche 16 L’analyse de la masse salariale L’évolution de la masse

| |Élaborer des fiches de coûts préétablis | |Calculer et analyser des écarts sur charges directs et indirectes. | |Apprécier la pertinence du système d’élaboration des coûts de production.

le système d’information traite les données prévisionnelles pour aider à préparer le futur.  Les sources d'information pour le CDG La comptabilité, matière première essentielle du contrôle de gestion mais insuffisante pour décomposition des coûts et calcul des rentabilités. Le contrôleur de gestion doit créer et surveiller le SI, avec des informations venant de tous les services, traitées et analysées en temps réel, puis livrées à la DG. Contrôle de gestion et Système d’information 7 |

................................................ page 1 Présentation du sujet .............................................................................................................................. page 2 DOSSIER 1 – Calcul et contrôle des coûts ............................................. (10 points) ........................... page 3 DOSSIER 2 – Optimisation de l'activité ................................................. (5 points) ............................. page 5 DOSSIER 3 – Élargissement

« production de masse » … C’est le début du concept de croissance économique. La comptabilité analytique, c’est la base du contrôle de gestion. Elle a un sens précis : la comptabilité analytique décompose toutes les charges, produits … Et va découper en coûts les ressources pour avoir les résultats par produit, pour savoir ce que je gagne et ce que je perds. Le gain de productivité (et donc de production) a conduit à une crise économique (une trop grande production faite pour un petit nombre de personnes)

Durée totale : 9 heures : 3 séances de 3 heures Objectif(s) de l'activité : analyse des coûts sur un nouveau produit, évolution de la base de données Contexte de l'activité : L’entreprise Hery est une société productrice d’emballages. Elle fabrique des fûts en métal et en plastique. Elle souhaite réaliser un nouveau produit et donc déterminer son coût et analyser les coûts des différents emballages qu’elle fabrique. Elle souhaite également améliorer sa base de données relationnelles

modalités de calcul du coût de l’heure d’impression ........... p 10 Annexe 3 : Données extraites de la comptabilité financière (deuxième semestre 2007) ......... p 10 Annexe 4 : Fiche de coût horaire préétabli de la presse MATSUSHITA XDL-54 .................. p 10 Annexe 5 : Coût de production préétabli (élaboration du devis n° D024511) ......................... p 11 Annexe 6 : Modalités de fixation du prix de vente .................................................................. p 12 Annexe 7 :

89 94 III © Dunod – La photocopie non autorisée est un délit. Les analyses d’écarts Fiche 9 Fiche 10 Fiche 11 Fiche 12 Fiche 13 Le contrôle par les écarts : principes généraux L’analyse des écarts de chiffre d’affaires et de marge Les coûts préétablis L’analyse des écarts sur matière et main-d’œuvre L’analyse de l’écart sur un centre d’analyse Sommaire L’analyse de la masse salariale Fiche 14 Fiche 15 Fiche 16 L’analyse de la masse salariale L’évolution de la masse salariale : impact