Decaissables

période, quelle que soit la date du règlement. Origines des différences Le point de départs des calculs La TVA Les emprunts et leurs remboursement La dotation aux amortissement, aux dépréciation et aux provisions ( CHARGE NON DECAISSABLE ) Les règlements différés. Conclusion : Ne pas confondre : → Résultat et Trésorerie → Produits et Encaissement → Charges et Encaissement (dépense) Chapitre 3 => Documents de synthèse comptable : bilan et compte de résultat

concurrence  de  255 000  DT  encaissable  en  janvier  alors  que  le  reste  sera  encaissé  en  février ;  Le  poste  dettes  fournisseurs  renferme  le  reliquat  des  dettes  au  titre  des  achats  de  l’année  2011  à  concurrence  de  240 000  DT  décaissable  en  janvier  alors  que  le  reliquat  des  dettes  sera décaissé en février ;  Une  machine  sera  acquise  au début du mois  d’avril 2013 pour un montant de 82 000 DT HT,  TVA au taux de 18% payable 60% au comptant et le reste dans 90 jours ; 

B°) les conditions de déductibilité 1°) les conditions de fond 2°) Conditions de forme 3°) les conditions de temps C°) Le traitement fiscal des charges décaissables 1°) Les charges d’exploitation 2°) Les charges financières 3°) Les charges exceptionnelles 4°) La participation des salariés D°) Le traitement des charges non décaissables 1°) Les amortissements (cf. chapitre 9 sur les amortissements) 2°) Les provisions a°) Classification des provisions b°) Condition de déductibilité c°)

faisabilité de projets d’investissement CF sur opérations de gestion CF sur opérations récurrentes de gestion (strictement économiques) : EBE - Impôt (hors considération financière) EBE = Produits d’expl encaissables – Charges d’expl décaissables. Impôt = Résultat économique x Taux d’imposition. 47 ENCG –Fès2011-2012 Asmâa ALAOUI TAIB CHAP 2. Etude de faisabilité de projets d’investissement CF sur opérations de capital CF sur opérations bilantielles. Trois types d’opérations

financement). Ce dernier est ce qu'on appelle l'autofinancement. L'autofinancement et la CAF : la CAF représente la totalité des ressources internes que l'entreprise pourrait consacrer à l'autofinancement. La CAF = produits encaissables – charges décaissables peut rentrer dans la caisseune vraie sortie d'argent Lorsque l'entreprise (les actionnaires) décident de verser des dividendes aux associés, ces dividendes sont prélevés sur la CAF, donc la seule partie non distribuée constitue l'autofinancement

calcul basé sur l’excédent brut d’exploitation Méthode de calcul Comment calculer la capacité d’autofinancement à partir de l’excédent brut d’exploitation ? Capacité d'autofinancement = Excédent brut d'exploitation + Produits encaissables - Charges décaissables. Définitions L'excédent brut d'exploitation (EBE) correspond aux ressources d’exploitation dégagées par l’entreprise au cours d’un exercice comptable. Le calcul de l’EBE permet de déterminer la capacité de votre entreprise de générer des ressources

de résultat qui représentent des charges ou des produits définitivement acquis ou dus. Deux modes de calculs sont possibles : A. à partir de l’EBE Cette méthode de calcul met en lumière les notions de produits encaissables et de charges décaissables constitutifs de la CAF. Elle consiste : EBE + autres produits d’exploitation – autres charges d’exploitation + produits financiers – charges financières + produits exceptionnels – charges exceptionnels

 si  vous  investissez  dans  un  délai  de  2  ans     Charges,  amortissement  et  provisions     Charges  décaissables  sont  des  charges  qui  vont  entrainer  un  flux  de  trésorerie   (décaissement).     Charge  non  décaissable  :  Achat  d’ordi,  amort  de  5  an  =  100,  cest  une  charges  mais   pas  de  flux  de  trésorerie.

comme un flux résiduel de trésorerie potentiel. Il existe deux méthodes de calcul dont l'une à partir de l'EBE, cette méthode de calcul consiste à ajouter l'ensemble des autres produits encaissables et à en soustraire l'ensemble des autres charges décaissables ne rentrant pas dans l'activité d'exploitation. CAF = EBE + autres produits d'exploitation - autres charges d'exploitation + produits financiers - charges financières + produits exceptionnels - charges exceptionnelles - participations des salariés

un flux résiduel de trésorerie potentiel. Il existe deux méthode de calcul dont l'une à partir de l'EBE, cette méthode de calcul consiste à ajouter l'ensemble des autres produits encaissables et à en soustraire l'ensemble des autres charges décaissables ne rentrant pas dans l'activité d'exploitation. CAF = EBE + autres produits d'exploitation - autres charges d'exploitation + produits financiers - charges financières + produits exceptionnels - charges exceptionnelles - participations des salariés