Decaissables

développé par le plan comptable(PCG) pour se substituer au notion de marge brut d’autofinancement (MBA) ou de cash-flow. L’idée de base est l’évaluation de surplus monétaire que doit dégager l’entreprise lorsque toutes les opérations encaissables ou décaissables auront été effectivement encaissés et décaissés. Le PCG ne propose pas de définition de la CAF, mais indique seulement quelle peut être calcule à partir de l’excédent brut d’exploitation (méthode soustractive) ou reconstituée à partir du résultat

dépréciationsLes amortissements ont pour objet de constater les dépréciations subies par les Immobilisation du fait de l'usure de l'obsolescence. a)-Le renouvellement des ImmobilisationLes dotations aux amortissements constituent des charges non décaissables donc des éléments d'autofinancement qui vont servir le moment venu à renouveler les Immobilisation usées.b)-Les amortissements sont des éléments du prix de revientLes amortissements constituent un élément du prix de revient des produits fabriqués

les amortissements (dotations nettes des reprises), qui ont réduit l’EBIT sans pour autant réduire la trésorerie, doivent neutralisés donc réintégrés. Par ailleurs, pour neutraliser les produits encaissables non encore encaissés et les charges décaissables non encore décaissées qui sont pris en compte dans le calcul de l’EBIT, il convient de déduire la variation du BFR (cf. décision d’investissement). 14 Enfin, les investissements (nets des cessions) qui ne sont pas pris en compte dans les

fait générateur, explicative, méthode des flux externes, méthode descendante ou soustractive, méthode préconisée pour le calcul de la CAF. CAF = EBE ou IBE + Transfert de charges + Autres produits d’exploitations - Autres charges d’exploitation décaissables + ou – Quotes parts sur opérations faites en commun + Produits financiers sauf RAP - Charges financières sauf DAP + Produits exceptionnels sauf cession, quote part de subvention et reprise sur provisions - Charges exceptionnelles sauf valeur

l’entreprise RN (RN = RCAI +/- résultat exceptionnel – participations des salariés – impôts sur les sociétés). La CAF (la méthode additive a été retenue : la CAF se calcule en faisant la différence entre les produits encaissables et les charges décaissables relevant de l’activité normale de l’entreprise). Dans une deuxième partie l’intégralité des calculs présentés ci-dessus est donnée, sous forme de tableaux, ainsi qu’un tableau de la moyenne des différentes évaluations destiné à dégager la

(C) Variation nette de trésorerie (D = A + B + C) + 300 Rapprochement entre les flux de trésorerie d'exploitation et les flux comptables de produits et charges : ● Au compte de résultat : ● Produits encaissables (P1) : ● Charges décaissables (C1) : S/total : -Dot. aux amortissements -charges financières +Impôt/B Capacité d'autofinancement d’exploitation/ opérationnelle= (P1 – C1) = ● Décalages dans le temps entre la constatation des produits/charges au compte de résultat

les calculs, on considérera qu’ils sont dégagés en fin d’exercice. Ils sont aussi calculés en tenant compte de la fiscalité (IS, TVA...) cash-flow = Recettes induites du projet – Dépenses induites du projet = Produits encaissables - Charges décaissables = capacité d’autofinancement d’exploitation Comme on peut écrire aussi :CAF d’exploitation= résultat net+Dotations d’exploitation. On a donc : Cash-flow = Résultat net + Dotations Les cash-flows prévisionnels correspondent au flux de trésorerie

les calculs, on considérera qu’ils sont dégagés en fin d’exercice. Ils sont aussi calculés en tenant compte de la fiscalité (IS, TVA...) cash-flow = Recettes induites du projet – Dépenses induites du projet = Produits encaissables - Charges décaissables = capacité d’autofinancement d’exploitation Comme on peut écrire aussi :CAF d’exploitation= résultat net+Dotations d’exploitation. On a donc : Cash-flow = Résultat net + Dotations Les cash-flows prévisionnels correspondent au flux de trésorerie

stocks de biens achetés, dotations aux amortissements et provisions, valeur nette comptable des éléments d’actifs cédés. Ces charges sont calculées et ne sont pas décaissables. HOUNTCHONOU CYRILLE TEL 95 56 65 90 ET 97 26 01 73 E-mail : hountchonoucyrille@yahoo.fr 26 TECHNIQUES COMPTABLES MASTER 1 Les charges décaissables présentent des ressemblances avec d’autres éléments du patrimoine de l’entreprise mais elles en sont nettement différentes : o Les charges ne sont pas des actifs

simplifier les calculs, on considérera qu’ils sont dégagés en fin d’exercice. Ils sont aussi calculés en tenant compte de la fiscalité (IS, TVA...) cash-flow = Recettes induites du projet – Dépenses induites du projet = Produits encaissables - Charges décaissables = capacité d’autofinancement d’exploitation Comme on peut écrire aussi :CAF d’exploitation= résultat net+Dotations d’exploitation. On a donc : Cash-flow = Résultat net + Dotations Les cash-flows prévisionnels correspondent au flux de trésorerie