Section 1 : Efficacité d'un système de contrôle interne
L'amélioration de la performance financière par l'audit interne nécessite d'abord que le système de contrôle interne instauré dans l'organisation soit efficace.
Le Comité de Bâle a analysé certains cas récents de banques en difficulté, afin d'identifier les principales origines des déficiences de systèmes de contrôle interne. Les problèmes mis à jour renforcent l'idée qu'il est important que les administrateurs et la direction des banques, les auditeurs internes ainsi que les autorités de contrôles internes consacrent davantage d'attention au renforcement des systèmes de contrôle interne et à l'évaluation permanente de leur efficacité.
La question à laquelle nous allons répondre dans cette section est celle des caractéristiques d'un système contrôle interne efficace.
1- Efficacité des systèmes de contrôle interne
Le processus de contrôle interne, qui visait traditionnellement à réduire les fraudes, les détournements de fonds et les erreurs, a pris une dimension plus vaste et recouvre l'ensemble des risques encourus par les organisations bancaires. Il est admis à présent qu'un processus de contrôle interne sain est essentiel pour qu'une banque puisse réaliser les objectifs qu'elle s'est fixés et préserver sa viabilité financière.
L'efficacité des systèmes de contrôle interne repose sur la mise en commun de cinq éléments essentiels de l'organisation :
- La surveillance par la direction et la culture de contrôle,
- La reconnaissance et l'évaluation des risques,
- Les activités de contrôle et la séparation des tâches,
- L'information et la communication,
- La surveillance des activités et la correction des déficiences.
1-1- Surveillance par la Direction et culture de contrôle
Cette tâche incombe principalement au conseil d»administration et la direction générale.
1-1-1- Le Conseil d'Administration
L'efficacité des systèmes de contrôle interne repose en premier lieu sur le Conseil d'Administration de