Accreditif

banque. En contrepartie de l'ouverture du crédit,l'acheteur s'engage à rembourser la banque des sommes versées au vendeur,à payer une commission,à donner des garanties. o b)Emission de l'accréditif La banque adresse une lettre de crédit dénommée accréditif,au vendeur soit directement soit par l'intermédiaire d'une banque située dans le pays du vendeur. 1. Contenu de l'accréditif La lettre de crédit informe le vendeur qu'il bénéficie d'un crédit (sous forme de paiement,d'acceptation ou d'escompte

Comptes de régularisation Actif TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (1) (Eléments circulants) TOTAL II (F+G+H+I+) TRESORERIE - ACTIF Chèques et valeurs à encaisser Banque, T.G. et C.C.P . Caisse, Régies d’avances et accréditifs TOTAL III TOTAL GENERAL I + II + III 56 431 465,69 22 594 746,50 33 836 719,19 6 399 964,45 327 375,70 19 000,00 6 053 588,75 87 021 412,27 4 500 000,00 46 625 433,69 6 636 790,61 6 619 249,08 17 612 368,49 2 915 317,62 2 112 252,78 2 573 239 678

- - (Eléments circulants) TOTAL II (F+G+H+I) 1 141 400,00 - 1 141 400,00 TRESORERIE A. TRESORERIE - ACTIF Chèques et valeurs à encaisser - Banque, Trésorerie générale et chèques postaux Caisse,Régies d'avances et accréditifs 252 600,00 TOTAL III 2 724 000,00 - 252 600,00 TOTAL GENERAL I + II + III ISTA Beni Mellal - 252 600,00 252 600,00 37 500,00 Formateurs : MELLOUKI et ELBANOUI 2 686 500,00 Page 49 sur 55 - Entreprise

Comptes d'associés Autres débiteurs TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT ECARTS DE CONVERSION-ACTIF (Eléments circulants) TOTAL II TRESORERIE - ACTIF Chèques et valeurs à encaisser Banque, Trésorerie générale et chèques postaux Caisse,Régies d'avances et accréditifs TOTAL III TOTAL GENERAL I + II + III 252 600,00 252 600,00 2 724 000,00 37 500,00 252 600,00 252 600,00 2 686 500,00 (F+G+H+I) 1 141 400,00 1 141 400,00 (H) (I) (G) (F) (E) (D) ACTIF IMMOBILISE (C) (B) (A) AU 31/12/ EXERCICE BRUT 1 330 000,00 1

dûment mandaté. En règle générale les pouvoirs d’ordonnateur, de mandateur et de trésorier sont séparés. Certains paiement ou encaissements peuvent être faits sans émission d’un « instrument de règlement » préalable (cas de règlement par accréditif par exemple), il est alors établi, pour ordre, un « instrument de régularisation » destiné à permettre les imputations comptables dans des conditions analogues à celles de « l’instrument de règlement » préalable. Article 18 : Liaisons avec

Exportateur étranger Donneur d’ordre bénéficiaire du crédit documentaire Contrat documentaire = mandat → acheteur demande à la banque de payer le vendeur, s’il respecte son engagement (livraison). * Description du contrat dans un accréditif rédigé par le donneur d’ordre (quantité, qualité, transport par tel moyen,…). Si le vendeur exécute tous les points décrits, le donneur d’ordre ordonne à sa banque de payer. * La banque du donneur d’ordre transmet l’accréditif à la banque du

débiteurs Comptes de régularisation - ACTIF TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I) TOTAL II (F + G + H + I) TRESORERIE TRESORERIE - ACTIF Chèques et valeurs à encaisser Banques, TG et CP Caisse, régies d’avances et accréditifs TOTAL III TOTAL GENERAL I + II + III BILAN (PASSIF) 73 Entreprise Exercice clos le ... Exercice N PASSIF FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES Capital social ou personnel 1 Moins : actionnaires, capital souscrit non appelé Capital appelé

Trésor 5192 Avances de trésorerie 5193 Lignes de crédit de trésorerie 51931 Lignes de crédit de trésorerie 51932 Lignes de crédit de trésorerie liées à un emprunt 5194 Billets de trésorerie 5198 Autres crédits de trésorerie 54 > Régies d’avance et accréditifs 541 Disponibilités chez les régisseurs 5411 Régisseurs d’avances (avances) 5412 Régisseurs de recettes (fonds de caisse) 542 Disponibilités chez d’autres tiers 5421 Administrateurs de legs 5428 Disponibilités chez d’autres tiers 31 5 CLASSE

| | | | |Banques, TG et CP | | | | | |Caisse, régies d’avances et accréditifs | | | | | |TOTAL III | | | |

dans les comptes financiers de la classe 5 du plan comptable général, soit dans les autres classes. Classe 5 : 50 : valeurs mobilières de placement ; 51 : banques, établissements financiers et assimilés ; 53 : caisse ; 54 : régies d'avance et accréditifs; 58 : virements internes ; 59 : provision pour dépréciation des valeurs mobilières de placement. Ce sont, par exemple, des jeux d'écriture illicites ou des virements effectués au profit des clients. Lorsqu'elles affectent les comptes d'autres classes