Accreditif

comptes sont les titres de placement (50), les valeurs à encaisser (51), les établissements financiers, la banque et le C.C.P (52)., les établissements financiers et assimilés (53), les instruments de trésorerie (54), caisse (57), régies d’avance, accréditifs et virements internes (58). Le compte 59 enregistre les dépréciations et risques provisionnés. Les comptes de trésorerie enregistrent les opérations relatives aux valeurs en espèces, chèques, effets de commerce, titres de placement, coupons et

| | | | | | | |postaux débiteurs | | | | | | |516 |Caisses, régies d'avances et accréditifs | TABLEAU 10 : LE CADRE COMPTABLE DECRIVANT LE PATRIMOINE PASSIF |CLASSE – MASSE | |RUBRIQUE | |POSTE | |

comptes sont les titres de placement (50), les valeurs à encaisser (51), les établissements financiers, la banque et le C.C.P (52)., les établissements financiers et assimilés (53), les instruments de trésorerie (54), caisse (57), régies d’avance, accréditifs et virements internes (58). Le compte 59 enregistre les dépréciations et risques provisionnés. Les comptes de trésorerie enregistrent les opérations relatives aux valeurs en espèces, chèques, effets de commerce, titres de placement, coupons et autres

501 503 504 505 506 507 508 51 52 Instruments de trésorerie 53 Caisse 54 Régies d'avances et accréditifs 55 (Disponible) 56 (Disponible) 57 (Disponible) 58 Virements internes 581 Virements de fonds 588 Autres virements internes 59 Pertes de valeur sur comptes financiers 591 Pertes de valeur sur valeurs en banque et Ets financiers 594 Pertes de valeur sur régies d'avances et accréditifs Cadre conceptuel, états financiers, règles de comptabilisation et d’évaluation 6 601 602 603 604

débiteurs Comptes de régularisation - ACTIF TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I) TOTAL II (F + G + H + I) TRESORERIE TRESORERIE - ACTIF Chèques et valeurs à encaisser Banques, TG et CP Caisse, régies d’avances et accréditifs TOTAL III OFPPT ISGI MARRAKECH Travaux d’inventaire S. Elazzaoui Page 81 TOTAL GENERAL I + II + III BILAN (PASSIF) Entreprise Exercice clos le ... Exercice N PASSIF Exercice N-1 FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX

peuvent également être estimés par un % du CA. - Ils ne sont significatifs que pour les entreprises traitant un volume importan,t d’opérations (multitude de chèques et d’effets à l’encaissement) ou d’opérations d’importations couvertes par des accréditifs. Ils peuvent dans, ce cas, être estimés par un % du CA et/ou des achats. Frais postaux et de téléphone Services bancaires Une fois les charges externes de la première année évaluées, les prévisions pour les années suivantes doivent tenir

TITRES ET VALEUR DE PLACEMENT (h) C I R C U L A N ECART DE CONVERSION - ACTIF (i) T ( Eléments circulants ) TOTAL II ( f+g+h+i) T TRESORERIE - ACTIF R Chèques et valeurs à encaisser E Banques, T.G & CP S Caisses, régies d'avances et accréditifs TOTAL III O TOTAL GENERAL I+II+III EXERCICE Brut Amortissements et Provisions 82 531,71 77 567,78 7 361,71 7 361,71 75 170,00 70 206,07 Exercice cloturé au 31/12/2010 EXERCICE Net PRECEDENT Net 4 963,93 21 470,27 1 472,34

540 0 2 133 636 0 34 131 120 1 730 658 1 057 16 1 730 27 828 0 27 825 2 27 828 32 072 154 31 907 12 32 072 251 891 278 249 296 266 TRESORERIE ACTIF . Chèques et valeurs à encaisser . Banques, T.G. et C.C.P. . Caisse, Régies d'avances et accréditifs TOTAL III TOTAL ACTIF Émission de Billets de Trésorerie – PROMOPHARM S.A. 63 PASSIF (K MAD) 1999 2000 2001 CAPITAUX PROPRES (A) . Capital social ou Personnel moins : actionnaires, capital souscrit non-appelé Capital appelé, dont versé …

débiteurs Comptes de régularisation - ACTIF TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I) TOTAL II (F + G + H + I) TRESORERIE TRESORERIE - ACTIF Chèques et valeurs à encaisser Banques, TG et CP Caisse, régies d’avances et accréditifs TOTAL III www.dimaista.c.la 82 TOTAL GENERAL I + II + III BILAN (PASSIF) Entreprise Exercice clos le ... Exercice N Exercice N-1 PASSIF FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES Capital social ou personnel 1 Moins : actionnaires

débiteurs Comptes de régularisation - ACTIF TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT (H) ECARTS DE CONVERSION - ACTIF (I) TOTAL II (F + G + H + I) TRESORERIE TRESORERIE - ACTIF Chèques et valeurs à encaisser Banques, TG et CP Caisse, régies d’avances et accréditifs TOTAL III OFPPT ISGI MARRAKECH Travaux d’inventaire S. Elazzaoui Page 81 TOTAL GENERAL I + II + III BILAN (PASSIF) Entreprise Exercice clos le ... Exercice N Exercice N-1 PASSIF FINANCEMENT PERMANENT CAPITAUX PROPRES