Controle de gestion

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Le Processus Budgétaire
= Permet d’avoir une vision théologique du Bilan par exemple de l’année 2007 par rapport à l’année 2007. On fait un bilan prévisionnel.
Le budget moteur (celui sur lequel l’on va se baser pour faire des prévisions) sera celui des Ventes.

I. La Gestion budgétaire
1.1. Les caractéristiques
Il y a les budgets imposés par la Hiérarchie et les budgets négociés (ouenveloppe budgétaire).

1.2. Les phases de la procédure budgétaire
1.21. Articulation budgétaire
Budgets déterminants : 1-Budget des Ventes
2-Budget de la Production
Budgets résultants : 3- Budget des achats
4- Services fonctionnels
5- Budget des Investissements
6- Budget de Trésorerie
Tout ceci débouchera par la suite sur un (7) Bilan et un (8)compte de résultat prévisionnel.

1.22. Analyse d’écarts
* Eléments indépendants
On y distingue les coûts directs :
- Ecart sur prix= (Pr – Ps) Qr et
- Ecart sur quantité= (Qr – Qs) Ps
et les coûts Indirects= (Budget Activité Rendement)

* Eléments liés
On traite les charges directes liées au projet où on distingue :
- Ecart sur prix (idem que précédemment)
- Ecart surquantité (Mix variance)= (Qr – Qs) (Ps – Prix moyen prévu)
- Ecart Productivité du projet (Yield Variance)= (∑ Qr - ∑ Qs) Prix Moyen prévu

II. La Gestion budgétaire des ventes et de la Commercialisation
2.1. Elaboration des Budgets
2.11. Budget des directions commerciales
La prévision des Ventes et des besoins commerciaux est souvent faite par la direction commerciale en bonneintelligence avec le contrôle de Gestion. Ainsi cela permet une bonne visibilité commerciale des entreprises. Ce qui permet de présenter des objectifs annuels conformes avec la stratégie de la Direction Générale.

La participation de la direction commerciale et des Commerciaux dépend de la nature du transfert de responsabilité, de la culture de l’entreprise et des informations que lescommerciaux ont eux- mêmes remontés.
Les prévisions de Ventes nécessitent des simulations avec un certain nombre d’hypothèses (pessimistes ou optimistes). La direction commerciale doit tout de même définir non seulement ses moyens financiers mais également humains : rabais (relatif à la qualité de la marchandise), quantité, remise, ristourne (relatif aux quantités), escompte (réductionsupplétive à caractère commerciale)…

2.12. Budget des Ventes
Il est en général décliné par produit, région, secteur, quantité, prix… Les prévisions faites doivent se fonder sur une analyse de la concurrence, des produits existants, des besoins, sur des corrélations possibles.

2.13. Budget des Frais commerciaux
Exemples de budgets : Commercial - Vente

22/03/2007

Budget de laproduction
Processus de Production
Préparation des activités
Le but est d’optimiser le flux de production sous la contrainte des moyens mis à disposition. Pour cela il faut les organiser, les mettre sous contrôle et les programmer. Il y a un certain nombre de préparation d’activité et de support.

1) Activité d’études et recherches
Elle a comme tâche de conceptualisation la production,c'est-à-dire de trouver comment la valeur offerte pourrait se confondre avec la valeur attendue. Cette activité va établir les caractéristiques et spécificités des produits nouveaux (Target costing) ou les modifications des produits anciens (Kai-zen costing).

Target Costing : Produit à décomposer
C1 C2 C3 C4…………………Cj
Les produits décomposés sont-ils utiles ?
Tous les éléments appréciéspeuvent-ils coûter cher ? OUI
Tous les éléments qui composent le produit peuvent-ils coûter cher ? NON
Dans le Target Costing, quand on regarde le prix des différents éléments,on les apprécie au coût.

En revanche le Kai-zen costing : Une fois que le produits est sorti de l’entreprise, il est sur le marché, il faut suivre les produits concurrents.

2) Activité des méthodes de production
Elle...
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