Tva Deductible Exceptions

personnes peuvent opter pour l’imposition à l’IS. On calcul l’IS comme suit: IS = Base * taux  ===>  base* 35% Résultat fiscal = R.Comptable – Produit non imposable + Charge non déductible. Exercice Le résultat comptable de la Société X est       1 240 000 dh. Produit non imposable (P.N.I) :  160 000 dh Charge non déductible. (C.N.D) :  320 000 dh. On a: 1- Résultat = 1 240 000 -160 000 + 320 000 = 1 400 000 dh. 2- I.S = 1 400 000 x 35% = 490 000 dh. 3- R Net Comptable = 1 400 000 – 490 000

1.8.2 Les différentes sanctions imposables II La TVA PLAN DU COURS Introduction Principe de la TVA Chapitre 1 : Le champ d’application de la TVA 1.1 Les opérations imposables 1.2 Les personnes assujettis 1.3 Les règles de territorialité 1.4 Les opérations exonérées Chapitre 2 : la base d’imposition et calcul de la TVA (détermination de la TVA brute) 2.1 La base d’imposition 2.2 Les notions de fait générateur et d’exigibilité 2.3 Le taux de la TVA Chapitre 3 : Le régime des déductions 3.1 Les principes

Les caractères de l’impôt 1. Un prélèvement pécuniaire Cela oppose la conception moderne de l’impôt à celle qui prévalait sous l’Ancien-Régime. = Aujourd’hui, on n’ a plus recours aux prélèvement en nature. (Ex : Les corvées) La seule exception sont les dons d’œuvre d’art qui st effectués en paiement des droits de succession. C’est pourquoi la fourniture de travail qui pourrait être exigée par l’Etat devrait s’analyser, non pas comme une imposition mais comme réquisition. 2. Un prélèvement

fiscal cohérent, beaucoup plus simple, équitable et surtout assurant davantage de garanties aux citoyens. Ce qui a permis la mise en place de trois types d’impôts à savoir l’impôt sur les sociétés, l’impôt sur le revenu et la Taxe sur la valeur ajoutée(TVA). Cette dernière est instituée par la loi 30-85, loi promulguée par le Dahir 1-85-347 du 20 Décembre 1985 publiée au B.O N° 3.818. Elle est entrée en application le 1er AVRIL 1986 en remplacement de la taxe sur les produits et les services (TPS)

Les pièges de la TVA intracommunautaire Ordre des Experts-comptables ExpertsParis – Ile de France Commission Europe 28 novembre 2006 Olivier BOURDEAU Avocat à la Cour Hervé KRUGER Expert-comptable PRESENTATION DES INTERVENANTS Olivier BOURDEAU est Avocat à la Cour, spécialisé en droit fiscal Après 5 ans passé chez KPMG Fidal, il a intégré en 1991 le cabinet Landwell (cabinet correspondant de PriceWaterhouseCoopers). Il est devenu associé au sein du groupe TVA de ce cabinet, qu'il

CHAPITRE 1 : CHAMP D’APPLICATION DE LA TVA CHAPITRE 1 : CHAMP D’APPLICATION DE LA TVA Sommaire I. II. Règles générales ........................................................................................................................... 2 A. Opérations effectuées à titre onéreux par un assujetti ................................................ 2 B. Opérations imposables en vertu d’une disposition spéciale ......................................... 2 C. Opérations exonérées

ES ENEF CES NDUSTR ELS ET COMMERCIIAUX ET COMMERC AUX LES CHARGES DEDUCTIIBLES : ES CHARGES DEDUCT BLES LES FRAIIS GENERAUX LES FRA S GENERAUX SOMMAIIRE OMMA RE I. GENERALITES RELATIVES AUX CHARGES DEDUCTIBLES A. B. LA DEFINITION DU BENEFICE NET LES CATEGORIES DE CHARGES DEDUCTIBLES 3 3 3 II. A. B. REGIME RELATIF AUX FRAIS GENERAUX LES CATEGORIES DE FRAIS GENERAUX LES CONDITIONS RELATIVES A LA DEDUCTION DES FRAIS GENERAUX C.E., 10 février 1993, RJF 4/93 n° 518 (extrait) Date

de la couverture des charges publiques. Cette définition est attribuée à George Vedel, membre du conseil constitutionnel. 2. Caractère de l’impôt * Prestation pécuniaire : l’impôt est payé en argent et non en nature ; mais il existe des exceptions : il peut être payé en remise de biens (dation en paiement), en matière de droits de succession, droits de donation, ISF, on peut remettre des tableaux, œuvres d’art, etc en guise de paiement. * Requise des membres de la collectivité : sont

déduire ? C’est ce qu’on va voir dans les deux parties qui suivent 3 2-Appréciation fiscale des produits : La règle générale dit que les produits sont imposable dés leurs réalisation (indépendamment de leur encaissement ou pas) cependant certaines exceptions surgissent, ci-après une appréciation plus exhaustive. Les ventes : Les ventes sont imposables dés qu’elles sont livrées aux clients (Transfert de propriété), indépendamment de leur encaissement, sinon si les marchandises (ou tout autre bien corporel)

est un projet commun sur le long terme. DETAILS DES COUTS ET DES DELAIS Couts des cadeaux : Calcul Coût Projet Sacs-Cabas Cadeaux employés Axe-Eco S.A. : Prix Unitaire H.T. Sacs publicitaires (500 personnes) Epices Encens 1,505 Prix Total H.T. TVA Prix Unitaire TTC Prix total TTC 752,508 19,600 1,800 900,000 1,296 1,480 323,997 369,983 752,508 1045,151 3244,147 19,600 19,600 19,600 19,600 1,196 1,550 1,770 3,600 5,000 13,720 387,500 442,500 900,000 1250,000 Coussin