Coût proportionnel

serait excellent puisque le chiffre d’affaires couvre largement les charges. 2ème scénario : raisonnable avec un taux d’occupation de 70%. Dans ce cas le résultat d’exploitation diminue de 470120€ par rapport au scénario optimiste puisque la marge sur coût variable s’élève à 1316336€ pour un chiffre d’affaire de 18880408€ qui couvre un peu moins les charges. 3ème scénario : pessimiste avec un taux d’occupation de 55%. Le résultat d’exploitation chute complètement puisqu’il passe à moins de 50000€ signifiant

REPRESENTATION GRAPHIQUE Le coût total peut être représenté selon l’équation suivante : Y = ax + b Avec : a : montant des charges variables pour 1 produit x : nombre de produits fabriqués ou vendus b : montant des charges fixes Exemple Coût variable unitaire : 100 Charges fixes : 20 000 Les charges peuvent-être représentées selon les équations suivantes : Charges variables : Y = 100x Charges fixes : Y = 20 000 Coût total : Y = 100x + 20 000 Qtés Charges variables Charges fixes Coût total 0 0 20 000 20

l’équation de la fonction objectif s’écrit : Max Z = 0,24x + 0,14y. L’équation de la fonction objectif s’écrit bien 0,24x + 0,14y. En effet, la marge sur coût variable unitaire de l’activité restauration collective (x) est de 0,24 € et de 0,14 € pour l’activité grandes surfaces (y). L’objectif de l’entreprise est de maximiser sa marge sur coût variable afin de maximiser son bénéfice. 3. Présenter le programme linéaire permettant d’obtenir le programme optimal de production. x ≥ 0 et y ≥ 0

000+180 000 = 234 000 | (234 000/1 200 000)*100 = 19,5% | = Marge sur coût variable | 1 200 000- 234 000 = 966 000 | (966 000/1 200 000)*100 =80,5% | - Charges fixes | 450240 | | = Résultat | 966 000-450 240 = 515 760 | | 1. 2. Le seuil de rentabilité est le niveau d'activité à partir duquel l'entreprise commence à être rentable. Calcul du seuil de rentabilité est charge fixe/taux de marge sur coût variable. Alors le calcul du seuil de rentabilité = 450 240/0,805 = 559

pointillé) Seuil de rentabilité (chiffre d’affaire critique, point mort, point zéro)est atteint lorsque l’entreprise ne fait ni de bénéfices ni de pertes. Il est également atteint lorsque dans le CA la marge sur le coût variable est égale aux charges fixes. = charges fixe / taux de marge sur coût variable Charges sociales payées par le salarié sont d’environ 20% du brut Le profit de l’entreprise appartient tout ou brut à l’Etat et aux actionnaires (apporteurs de capitaux) L’impôt sur les sociétés industrielles

demandé d’élaborer une feuille de calcul destinée à permettre d’évaluer la rentabilité de l’acquisition d’un hôtel. TRAVAIL A FAIRE : 1 A partir de la feuille de calcul jointe, rechercher les éléments suivants : ➢ Taux de marge sur coût variable ➢ Mode d’amortissement des immobilisations ➢ Variation du besoin en fonds de roulement exprimée en pourcentage du chiffre d’affaires ➢ Valeur résiduelle de l’investissement 2. Compléter la feuille en ne saisissant que

le seuil de rentabilité d’un hôtel et d’effectuer ensuite des simulations à l’aide de cette feuille de calcul. TRAVAIL A FAIRE : 1. a) Compléter la feuille de calcul jointe en saisissant uniquement des formules de calcul. Outre la marge sur coût variable et le résultat d’exploitation, cette feuille doit permettre de déterminer le seuil de rentabilité en valeur et en jours de chiffre d’affaires ainsi que la date du point mort. b) Vérifier le point mort à l’aide d’une représentation

0.18 € la page 0.18 € la page CA HT provenant de la commercialisation Du fichier client 6 € par abonné 6 € par abonné 6 € par abonné Vous calculerez, avec Excel, pour les 3 hypothèses : le CA HT total les charges variables la marge sur coût variable le résultat le seuil de rentabilité la date à laquelle le seuil de rentabilité sera atteint Quelles sont vos conclusions ? Annexe 5 : modèle de BUDGET de TRESORERIE Janvier Février Mars Avril Mai

être retenues pour la réalisation de l’étude concernant :  Le nombre de couverts par jour est en croissance régulière les 3 premières années, puis stabilisé.  Les prix de vente unitaires suivent une évolution similaire.  Le taux de marge sur coût variable s’élève à 30% du chiffre d’affaires  Le besoin en fonds de roulement est inexistant car les clients paient comptant. Au contraire, le restaurant devrait bénéficier d’une ressource en fonds de roulement dont il n’a pas été tenu compte dans

Partage de logiciels, de fichiers Workflow Créer un site Internet Augmentation de la notoriété à moindre coût - Mettre à jour -Travailler sur le référencement - Possible évolution vers un site de commandes, notamment pour l'activité « plateaux-repas » -Augmentation du ÇA Faire de la publicité Augmentation de la notoriété -Mise en place de campagne lors des périodes plus creuses Coût Doit être adaptée à la cible Augmentation du CA Choix Deux problèmes doivent être traités en priorité